【答疑精選】《稅法二》之資產的稅務處理

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    計算題

　　某企業對原價2000萬元的廠房(使用年限20年，不考慮凈殘值)，使用18年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。計算改造后該資產的年折舊額。(企業按直線法計提折舊)

    【正確答案】：

　　本題考點是固定資產改擴建的稅務處理。

　　其中：固定資產凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200(萬元)

　　則：改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。

　　提示：變價收入應沖減固定資產的計稅基礎，自產貨物用于在動產的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按售價計算增值稅。

　　固定資產大修理和改擴建有什么區別，會計上和稅法上分別如何處理?謝謝。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　固定資產的大修理費用在會計與稅法上的處理是不一致的。在會計上，固定資產的大修理支出有兩種途徑，一是符合資本化條件的，應該予以資本化，二是不符合資本化條件時，應該予以費用化，計入當期損益。

　　在稅法上，固定資產的大修理支出應作為長期待攤費用處理，按照固定資產的尚可使用年限分期攤銷。

　　固定資產的改擴建支出，在會計與稅法上的處理是一樣的，即有兩種處理方法。若是固定資產已經提足折舊，固定資產的改擴建支出應該計入長期待攤費用，若是固定資產還沒有提足折舊，固定資產的改良支出應該增加固定資產的價值。

    祝您學習愉快！

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