4.長期待攤費用

　　企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。

　　已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

　　租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　解釋:固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　5.存貨的稅務處理

　　（1）企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。   （2）企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法、加權平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

　　解釋:存貨成本的計算方法，不得采用“后進先出法”。

　　6.投資資產的稅務處理

　　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

　　靜態投資資產成本不得扣除，動態轉讓資產，成本可以扣除

　　7、稅法規定與會計規定差異的處理

　　清算所得

　　企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。所謂清算所得，是指企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。    企業清算所得＝企業的全部資產可變現價值或者交易價格－資產凈值－清算費用－相關稅費

　　投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失（和撤資所得稅處理類似）。

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