2014《稅法二》沖刺考點(diǎn)：資產(chǎn)的所得稅處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)的所得稅處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    （三）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    （四）長期待攤費(fèi)用

    （五）存貨的稅務(wù)處理

    （六）投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    （七）稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：資產(chǎn)的所得稅處理

　　企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，一般情況下，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

　　解釋:這部分考察的重點(diǎn)是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，長期待攤費(fèi)用。容易出客觀題也可能涉及到小計(jì)算。

　　1.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)（反向列舉）

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　　（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　（8）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　總結(jié)：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計(jì)算折舊扣除

　　二是，房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊，看是否投入使用。

　　（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　　（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

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