資源稅稅收優惠_25年稅法一預習考點
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資源稅稅收優惠
一、免征規定?大綱要求|掌握
1.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。
2.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣。
二、減征規定?大綱要求|掌握
1.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。
2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。
3.稠油、高凝油減征40%資源稅。
4.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。
衰竭期礦山，是指設計開采年限超過15年，且剩余可開采儲量下降到原設計可開采儲量的20%以下或者剩余開采年限不超過5年的礦山。
5.自2018年4月1日至2027年12月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規定稅率）減征30%。（2024年新增）
6.自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）。（2024年調整）
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅其他優惠政策的，可疊加享受該項優惠政策。（2024年新增）
該項優惠政策發布之日（2023年8月2日）前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。（2024年新增）
根據國民經濟和社會發展需要，國務院對有利于促進資源節約集約利用、保護環境等情形可以規定免征或者減征資源稅，報全國人大常委會備案。
三、由省、自治區、直轄市決定的免征或者減征規定?大綱要求|了解
有下列情形之一的，省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：
（1）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失。
（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
四、其他減免稅規定?大綱要求|掌握
1.自2014年12月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
2.納稅人開采或者生產同一應稅產品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數量。
納稅人開采或者生產同一應稅產品，同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優惠政策的，除另有規定外，只能選擇其中一項執行。
3.納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予免稅或者減稅。
4.納稅人享受資源稅優惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”的辦理方式，另有規定的除外。納稅人對資源稅優惠事項留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。
所屬章節：第六章 資源稅
注：以上內容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎階段授課講義
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