土地增值稅清算時扣除項目_25年稅法一預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-13 16:06:58

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土地增值稅清算時扣除項目

1.扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關稅金以及加計扣除20%。除另有規定外，扣除的前4項須提供合法有效憑證，不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

2.辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素核定上述4項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。

3.房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：

情形	處理原則
建成后產權屬于全體業主所有的	成本、費用可以扣除
建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的	成本、費用可以扣除
建成后有償轉讓的	應計算收入，并準予扣除成本、費用

4.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本。

5.預提費用，除另有規定外，不得扣除。

6.多個項目共同的成本費用，按清算項目可售建筑面積比例或其他合理方法確定清算項目扣除金額。

7. 房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款作為開發項目的質量保證金，其扣除規定：

8.房地產開發費用的扣除。

（1）關鍵是財務費用中的利息支出，兩個計算公式需要掌握。

（2）已計入房地產開發成本的利息支出，應調整至開發費用中計算扣除。

9.房地產企業逾期開發繳納的土地閑置費，不得扣除。

10.房地產開發企業取得土地使用權時支付的契稅，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。

11.就地回遷拆遷安置費的扣除。

（1）房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按規定確定收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費（屬于開發成本）。

（2）房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費。

（3）回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

即補差價款調整拆遷補償費。

所屬章節：第五章土地增值稅

注：以上內容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎階段授課講義