納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率_25年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-01-13 13:27:38

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納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率

一、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

二、征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）

具體事項	土地增值稅的具體規(guī)定
合作建房	（1）建成后按比例分房自用的，暫免（2）建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)抵押	（1）抵押期間不征（2）抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債，征稅
房地產(chǎn)出租	權(quán)屬不變更，不征
房地產(chǎn)評估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不征
國家收回國有土地使用權(quán)、征收地上建筑物及附著物	權(quán)屬已變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照規(guī)定，免征
代建房行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征
房地產(chǎn)繼承	是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，不予征稅
房地產(chǎn)贈與	（1）以下兩種房地產(chǎn)贈與行為不征收土地增值稅： ①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為（贈與至親） ②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為（公益贈與）（2）除上述之外的房地產(chǎn)贈與行為，征稅

三、稅率——四級超率累進(jìn)稅率

級數(shù)	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%未超過100%的部分	40	5
3	超過100%未超過200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35