起征點(diǎn)和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策_(dá)2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-18 15:56:19

25年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，通過預(yù)習(xí)，考生們能夠提前了解考試內(nèi)容，對(duì)知識(shí)點(diǎn)有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)和把握。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，同學(xué)們快來學(xué)習(xí)吧！

起征點(diǎn)和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

（一）個(gè)人銷售起征點(diǎn)

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

（1）按期納稅的，為月銷售額5000~20000元（含本數(shù)）。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300~500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

（二）小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策（2024年調(diào)整）

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（1）適用上述免稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

（2）按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

（3）適用差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述的免稅政策。

（4）合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

3.自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（1）減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并（按照3%征收率）開具增值稅專用發(fā)票。

（2）減按1%征收增值稅時(shí)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+1%）×1%

4.按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

5.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、上述第4點(diǎn)以及其他政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照規(guī)定征免增值稅。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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