資源稅稅目和稅率_2024年稅法一預習考點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2024-03-15 11:49:45

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資源稅稅目和稅率

（一）稅目

《資源稅法》采取正列舉的方式，共設置5個一級稅目，17個二級子稅目，具體稅目有164個。各稅目的征稅對象包括原礦或選礦，涵蓋了所有已經發現的礦種和鹽。根據《資源稅法》的規定，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅。

（二）稅率

1.資源稅法規定，對大部分資源稅應稅產品實行從價計征，部分應稅產品從量計征，因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。

2.應稅資源實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

3.《資源稅稅目稅率表》中規定征稅對象為原礦或者選礦的，應當分別確定具體適用稅率。

（1）各稅目征稅時的征稅對象主要包括三類：①按原礦征稅；②按選礦征稅；③按原礦或選礦征稅。

（2）納稅人以自采原礦（經過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。

（3）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產品（通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過程形成的產品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品）銷售，或者將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。

（4）對于無法區分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。

4.水資源稅根據當地水資源狀況、取用水類型和經濟發展等情況實行差別稅率。

5.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

6.納稅人開采或者生產同一稅目下適用不同稅率應稅產品的，應當分別核算不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

所屬章節：第六章資源稅

注：以上內容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義

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