消費稅的稅率_2024年稅法一預習考點
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消費稅的稅率
（一）消費稅稅率的形式
（二）煙的適用稅率
1.煙的稅率及換算
稅目 | 稅率 | ||
卷煙 | 生產 （進口）環節 | 甲類卷煙 調撥價≥70元/條（不含稅） | 56%+0.003元/支 |
乙類卷煙 調撥價＜70元/條（不含稅） | 36%+0.003元/支 | ||
批發環節 | 11%+0.005元/支 | ||
雪茄煙 | 36% | ||
煙絲 | 30% | ||
電子煙 | 生產（進口）環節 | 36% | |
批發環節 | 11% | ||
2.進口卷煙適用稅率的判定
（1）按公式計算每標準條（200支）進口卷煙確定消費稅適用的比例稅率價格：
（2）確定進口卷煙消費稅稅率：
①每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格≥70元的，適用比例稅率為56%；
②每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＜70元的，適用比例稅率為36%。
（三）酒的適用稅率
1.白酒同時采用比例稅率和定額稅率。
白酒的比例稅率為20%，定額稅率要把握公斤（千克）、噸與斤等不同計量單位的換算。
計量單位 | 500克或500毫升 | 1公斤（1000克） | 1噸（1000公斤） |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
2.啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的定額稅率。
分類 | 判定標準 | 定額稅率 |
甲類 | 每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（不含稅） | 250元/噸 |
乙類 | 每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金） ＜3000元（不含稅） | 220元/噸 |
3.關于配制酒（露酒）的稅目稅率確定
配制酒（露酒）是指以發酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進行調配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風格的飲料酒。配制酒（露酒）消費稅適用稅率按照以下規定執行：
（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。
（2）以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅。
（3）其他配制酒，按“白酒”的適用稅率征收消費稅。
（四）兼營不同稅率應稅消費品的稅務處理
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
所屬章節：第三章 消費稅
注：以上內容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義
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