不去耕耘，不去播種，再肥的沃土也長不出莊稼，不去奮斗，不去創造，再美的青春也結不出碩果。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《稅法一》科目預習階段知識點，快來打卡學習吧！

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增值稅的稅率

一、9%稅率貨物適用的范圍

1.農業產品

（1）農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品，主要包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料作物、林業產品、其他植物、水產品、畜牧產品、動物皮張、動物毛絨、其他動物組織。

（2）切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，玉米胚芽，也屬于本貨物的征稅范圍。

（3）玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于免稅飼料的范圍，適用13%的增值稅稅率。

（4）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（6）各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（7）精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（8）經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（9）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（10）利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

（11）中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（12）提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（13）棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（14）鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

（15）鋸材、竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（16）干花、干草、薯干、干制的藻類植物、農業產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（17）干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

（18）熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（19）各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（20）各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（21）經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（22）各種蛋類的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（23）按照標準生產的巴氏殺菌乳和滅菌乳，均屬于初級農業產品，可依照鮮奶按9%稅率征收增值稅。

（24）按照標準生產的調制乳，不屬于初級農業產品，應按照13%的稅率征收增值稅。

（25）用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（26）將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（27）洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

2.食用植物油、食用鹽

（1）食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油以及以上述油為原料生產的混合油。

（2）棕櫚油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，也屬于本貨物的征稅范圍。

（3）皂腳是堿煉動植物油脂時的副產品，不能食用，主要用作化學工業原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，應按照13%的稅率征收增值稅。

（4）肉桂油、桉油、香茅油不屬于農業產品的范圍，適用13%的稅率。

（5）環氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的范圍，應適用13%的稅率。

3.自來水、暖氣、熱水、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（1）農業灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。

（2）利用工業余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

（3）天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。

（4）沼氣的范圍包括天然沼氣和人工生產的沼氣。

（5）居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

4.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（1）國內印刷企業承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于“圖書”的范圍。

（2）中小學課本配套產品（包括各種紙制品或圖片），屬于“圖書”的范圍。

5.飼料、化肥、農藥、農機、農膜

（1）直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

（2）骨粉、魚粉按“飼料”征收增值稅。

（3）豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品按“飼料”征收增值稅。

（4）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、消毒劑等），不屬于農藥范圍。

（5）以農副產品為原料加工工業產品的機械，不屬于本貨物的范圍。

（6）農用汽車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件不屬于本貨物的范圍。

二、零稅率的適用范圍

1.納稅人出口貨物，稅率為零；但是另有規定的除外。

2.國際運輸服務

國際運輸服務，是指：①在境內載運旅客或者貨物出境；②在境外載運旅客或者貨物入境；③在境外載運旅客或者貨物。

3.境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。

4.程租、期租、濕租業務零稅率的適用

5.航天運輸服務

6.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務、無形資產：

①研發服務；②合同能源管理服務；③設計服務；④廣播影視節目（作品）的制作和發行服務；⑤軟件服務；⑥電路設計及測試服務；⑦信息系統服務；⑧業務流程管理服務；⑨離岸服務外包業務；⑩轉讓技術。

7.境內單位和個人發生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除另有規定外，參照上述規定執行。

8.境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

所屬章節：第二章 增值稅

注：以上內容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義

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