小規模納稅人和一般納稅人登記管理_2024年稅法一預習考點
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小規模納稅人和一般納稅人登記管理
1.納稅人劃分標準
（1）增值稅小規模納稅人具體認定標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
（2）增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
2.年應稅銷售額
（1）年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
（2）銷售服務、無形資產、不動產有扣除項目的納稅人，其銷售服務、無形資產或者不動產年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
（3）納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。
3.特殊規定
（1）年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
（2）年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和企業、非企業性單位和個體工商戶，選擇按照小規模納稅人納稅。
（3）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
（4）除另有規定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
年銷售額超過規定標準的納稅人資格劃分：
納稅人類型 | 納稅人資格 | |
小規模納稅人 | 一般納稅人 | |
不經常發生應稅行為的 單位和企業 | 可選擇 | 可選擇 |
非企業性單位 | 可選擇 | 可選擇 |
個體工商戶 | 可選擇 | 可選擇 |
其他個人 | √ | × |
所屬章節：第二章 增值稅
注：以上內容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義
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