稅目和稅率_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-16 11:33:08

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

第六章資源稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅目和稅率

稅目和稅率

一、稅目

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，目前所列的具體稅目有164個(gè)，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦，其中部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦，部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為選礦，還有一部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦。

稅目	子稅目	征稅對(duì)象
能源礦產(chǎn)	原油	原礦
	天然氣、頁巖氣、天然氣水合物	原礦
	煤	原礦或者選礦
	煤成（層）氣	原礦
	鈾、釷	原礦
	油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤	原礦或者選礦
	地?zé)?/p>	原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬：鐵、錳、鉻、釩、鈦	原礦或者選礦
金屬礦產(chǎn)	有色金屬：銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鎂、鈷，鉍、汞、鋁土礦、鎢、鉬、輕稀土、中重稀土等	鎢、鉬、輕稀土、中重稀土：選礦其他：原礦或者選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類、巖石類和寶玉石類	原礦或者選礦
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳?xì)狻⒘蚧瘹錃狻⒑狻㈦睔?/p>	原礦
水氣礦產(chǎn)	礦泉水	原礦
鹽	鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽	選礦
	天然鹵水	原礦
	海鹽	——

二、稅率

（一）稅率的具體規(guī)定

稅率形式分為比例稅率和定額稅率兩種。

稅率規(guī)定		應(yīng)稅資源
固定稅率	固定比例稅率	原油、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、鈾、釷、鎢、鉬、中重稀土
幅度稅率	幅度比例或幅度定額稅率	地?zé)帷⒌V泉水、天然鹵水、砂石、石灰?guī)r、其他粘土
幅度稅率	幅度比例稅率	其他

（二）稅率確定的依據(jù)

1.實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

2.規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

（1）納稅人以自采原礦直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計(jì)征資源稅。

（2）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

（3）對(duì)于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。

3.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。

4.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

5.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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