小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
（一）小規(guī)模納稅人的征收率
1.3%征收率（2023年1月1日至2023年12月31日減按1%征收率）
除按規(guī)定適用5%征收率以外，其余應(yīng)稅銷售行為均適用3%的征收率（有優(yōu)惠的除外）。
2.5%征收率
（1）適用范圍
①與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)：銷售不動(dòng)產(chǎn)、開(kāi)展不動(dòng)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
②特殊的服務(wù)：提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的。
（2）優(yōu)惠政策
①個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
②住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）含稅銷售額的換算
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
（二）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額
取得發(fā)票類型 | 抵免金額 | 備注 |
增值稅專用發(fā)票 | 憑票抵免：專票上注明的增值稅額 | 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免 |
普通發(fā)票 | 計(jì)算抵免： 可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+13%）×13% |
（三）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的物品（動(dòng)產(chǎn)）
情形 | 稅收政策 | 計(jì)稅公式 |
銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)） | 按3%征收率 減按2%征收增值稅 | 增值稅=售價(jià)÷（1+3%）×2% |
銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率 征收增值稅 | 增值稅=售價(jià)÷（1+3%）×3% |
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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