增值稅納稅人的分類及管理_2023年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-06 13:24:39

增值稅納稅人的分類及管理

學習就像登山一樣，決不能好高騖遠，怕難畏苦。備考稅務師考試時，只有踏踏實實，一步一個腳印地攀登，才能到達知識的高峰。下面是東奧會計在線整理的2023年稅務師考試基礎知識點，同學們快來打卡學習吧！

【內容導航】

增值稅納稅人的分類及管理

【所屬章節】

第二章增值稅

【知識點】增值稅納稅人的分類及管理

增值稅納稅人的分類及管理

（一）一般納稅人和小規模納稅人的分類

納稅人分類

劃分的基本依據

主要區別

一般納稅人

年應稅銷售額

>500萬元

一般情況下，實行一般計稅方法計算增值稅，符合條件可以抵扣進項稅額

應納稅額=銷項稅額-進項稅額

小規模納稅人

年應稅銷售額

≤500萬元

實行簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅額

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

（二）一般納稅人登記管理

情形		是否辦理一般納稅人登記
一般情形	年應稅銷售額超過規定標準（>500萬元）	應當辦理一般納稅人登記（其他個人及按照政策規定選擇按照小規模納稅人納稅的除外）
一般情形	年應稅銷售額未超過規定標準（≤500萬元）	無須辦理一般納稅人登記（作為小規模納稅人）
特殊情形	年應稅銷售額未超過規定標準，會計核算健全，能提供準確稅務資料的納稅人	可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記
特殊情形	（1）其他個人（自然人）（2）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，但按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的： ①非企業性單位 ②不經常發生應稅行為的企業、單位和個體工商戶	不辦理一般納稅人登記（作為小規模納稅人）

1.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。

年應稅銷售額	具體內容
納稅申報銷售額	指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額
稽查查補銷售額	計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不追溯調整）
納稅評估調整銷售額	計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不追溯調整）

2.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其銷售服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

3.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入銷售服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額。

4.除國家稅務總局另有規定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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