2023年稅務師稅法一預習考點：關稅稅率

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-03-13 17:20:39

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【所屬章節】

第十章關稅

【知識點】關稅稅率

一、進口關稅稅率

進口稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率，對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

進口稅率是根據貨物的不同原產地而確定的。

1.最惠國稅率適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。

2.協定稅率適用原產于與我國簽訂的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物。

3.特惠稅率適用原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物。

4.普通稅率適用于原產于特定國家或地區以外的其他國家或地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物。

5.關稅配額稅率是指對實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；

關稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率或普通稅率。

6.暫定稅率是在海關進出口稅則規定的進口優惠稅率的基礎上，對進口的某些重要的工農業生產原材料和機電產品關鍵部件（但只限于從與中國訂有關稅互惠協議的國家和地區進口的貨物）和出口的特定貨物實施的更為優惠的關稅稅率。

二、稅率的適用

1.進出口貨物，海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率

2.特殊進出口方式的貨物或違規貨物的稅率規定：

具體情形	稅率適用
進口貨物到達前，經海關核準先行申報	裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率
進口轉關運輸貨物	（1）指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率（2）貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用裝載此貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率
出口轉關運輸貨物	啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率
經海關批準，實行集中申報的進出口貨物	每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率
因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物	裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率
因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物	（1）應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率（2）行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率

3.已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率：

（1）保稅貨物經批準不復運出境的；

（2）保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的；

（3）減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的；

（4）可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，不復運出境或者進境的；

（5）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

4.納稅人補征和退還進出口貨物關稅，按前述規定確定適用稅率。

三、進境物品進口稅率

準許應稅進口的旅客行李物品，個人郵遞物品以及其他個人自用物品，除另有規定的以外，均由海關按照《入境旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅稅率表》征收進口稅。

進口稅稅率：將關稅、增值稅、消費稅合并計算的比率。

稅號	物品名稱	稅率
1	書報、刊物、教育用影視資料；計算機、視頻攝錄一體機、數字照相機等信息技術產品；食品、飲料；金銀；家具；玩具，游戲品、節日或其他娛樂用品、藥品	13%
2	運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品；紡織品及其制成品；電視攝像機及其他電器用具；自行車；稅目1、3中未包含的其他商品	20%
3	煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高檔手表；高檔化妝品	50%