2023年稅務師稅法一預習考點：土地增值稅稅收優惠
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【所屬章節】
第五章 土地增值稅
【知識點】土地增值稅稅收優惠
1.建造普通標準住宅出售，其增值率未超過20%的，予以免稅。增值率超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。
各省、自治區、直轄市要根據實際情況，制定本地區享受優惠政策普通住房具體標準。
2.對納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產開發的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用該免稅規定。
3.因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免征土地增值稅。
4.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。
5.對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
6.對居民個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
7.雙方均為非房地產開發企業在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策
（1）按照規定，非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業將房地產轉移、變更到改制后的企業，暫不征土地增值稅。
（2）按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。
（3）按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。
（4）單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。
（5）改制重組后再轉讓房地產并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用確定；
經批準以國有土地使用權作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。
按購房發票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額，購買年度是指購房發票所載日期的當年。
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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