2023年稅務師稅法一預習考點：消費稅的稅目與稅率
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【所屬章節】
第三章 消費稅
【知識點】消費稅的稅目與稅率
我國現行消費稅稅目共有15個。
（一）煙
凡是以煙葉為原料加工生產的產品，包括：卷煙、雪茄煙、煙絲。
1.卷煙生產、委托加工、進口環節和批發環節均采用復合計稅方法；
2.雪茄煙和煙絲執行比例稅率。
消費稅稅目、稅率（額）表
稅目 | 稅率（額） | |
1.卷煙 （1）甲類卷煙（非批發環節） 每標準條調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含） （2）乙類卷煙（非批發環節） 每標準條調撥價格在70元（不含增值稅）以下 （3）批發環節 | 56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 11%加0.005元/支 | |
2.雪茄煙 3.煙絲 | 36% 30% | |
（二）酒
白酒、黃酒、啤酒、其他酒。
消費稅稅目、稅率（額）表
稅目 | 稅率（額） |
1.白酒 | 20%加0.5元/500克 （或者500毫升） |
2.黃酒 3.啤酒 （1）甲類啤酒 （2）乙類啤酒 4.其他酒 | 240元/噸 250元/噸 220元/噸 10% |
（三）高檔化妝品：15%
1.本稅目包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品；
2.高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品；
3.不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩等。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
1.金、銀、金基、銀基、鉑金、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環節按5%征稅；包括金銀鑲嵌首飾。
2.其他與金基、銀基、鉑金、鉆石無關的貴重首飾及珠寶玉石在生產、委托加工和進口環節按10%納稅。
（五）鞭炮、焰火：15%
體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。
（六）成品油
消費稅稅目、稅率（額）表
稅目 | 稅率（額） |
汽油 柴油 航空煤油 石腦油 溶劑油 潤滑油 燃料油 | 1.52元/升 1.2元/升 暫緩征收 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.2元/升 |
（七）小汽車
子目 | 座位數 | 稅率 |
乘用車 | 9座內（含） | 按氣缸容量1%~40% |
中輕型商用客車 | 10~23座（含） | 5% |
超豪華小汽車 | —— | 零售環節（加征）10% |
（八）摩托車
氣缸容量250毫升的稅率為3%，氣缸容量250毫升以上的稅率為10%。
（九）高爾夫球及球具：10%
包括高爾夫球、高爾夫球桿（桿頭、桿身和握把）、高爾夫球包（袋）。
（十）高檔手表：20%
是指不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。
（十一）游艇：10%
游艇稅目只涉及機動艇。無動力艇和帆艇不屬于消費稅的征稅范圍。
（十二）木制一次性筷子：5%
未經打磨、倒角的木制一次性筷子也屬于本稅目征稅范圍。
（十三）實木地板：5%
（十四）電池：4%
（十五）涂料：4%
施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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