2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：增值稅即征即退政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-02-07 15:04:15

我們無法改變過去，但是可以決定將來。備考2023年稅務(wù)師考試，是我們實現(xiàn)人生逆襲的途徑。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容，愿陪伴大家共同精進。

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅即征即退政策

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策，自2022年3月1日起，實行以下政策。

1.綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》）（財政部稅務(wù)總局公告2021年第40號附件，以下稱《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

（1）納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入

=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當(dāng)期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額

=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項目的進項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

（3）納稅信用級別不為C級或D級。

（4）納稅人申請享受即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：

①因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。

②因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

（二）修理修配勞務(wù)

對飛機維修勞務(wù)，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

（三）軟件產(chǎn)品

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

（四）安置殘疾人

安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

（五）其他即征即退

1.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

3.納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。