2023年稅務師稅法一預習考點：增值稅的計稅方法
來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-01-29 17:40:29
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【所屬章節】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅的計稅方法
一、一般計稅方法（★★）
一般納稅人通常情況下適用一般計稅方法（間接計算法、購進扣稅法）
對納稅人發生的銷售額征稅，同時納稅人購進項目所含進項稅額可以抵扣。當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額為應納增值稅額。
當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
1.當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣或留抵退稅。
2.一般納稅人發生應稅銷售行為，除適用簡易計稅方法的，均應采用一般計稅方法計算繳納增值稅。
二、簡易計稅方法（★★）
當期應納增值稅額=當期銷售額（不含稅）×征收率
1.小規模納稅人采用簡易計稅方法，只對小規模納稅人發生的銷售額征稅，同時小規模納稅人購進項目所含進項稅額不可以抵扣。
2.一般納稅人發生特定銷售行為，也可以選擇簡易計稅方法計稅，但不可以抵扣進項稅額。
三、扣繳計稅方法（★★）
境外的單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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