2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收立法
2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，考生可以提前學(xué)習(xí)各科目恒考點(diǎn)，不斷深化對知識的掌握程度。東奧會計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第一章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，一起看看吧。
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【所屬章節(jié)】
第一章 稅法基本原理
【知識點(diǎn)】稅收立法
（一）稅收立法的概念
稅收立法，是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動，即特定的國家機(jī)關(guān)就稅收問題所進(jìn)行的立法活動。
劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
（二）稅收立法權(quán)及程序
1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律 | 12部實(shí)體法《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》 《車輛購置稅法》《車船稅法》 《環(huán)境保護(hù)稅法》《耕地占用稅法》 《煙葉稅法》《船舶噸稅法》 《資源稅法》2020年9月1日 《契稅法》《城市維護(hù)建設(shè)稅》2021年9月1日 《印花稅法》2022年7月1日 1部征管法《稅收征收管理法》 |
2.全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院立法 | 稅收法規(guī) 《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》 |
3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) | （1）《房產(chǎn)稅暫行條例》《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》 （2）《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 （3）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《個人所得稅法實(shí)施條例》 |
4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) | 目前除海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大受權(quán)立法規(guī)定，可以制定稅收地方性法規(guī)外，其他省、市一般無權(quán)自定稅收地方性法規(guī) |
5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 | 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《稅收代理試行辦法》等 |
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章 | |
（三）稅務(wù)規(guī)章
1.權(quán)限范圍：
（1）國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令、在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。
（2）稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外。
（3）重要規(guī)章在提交局務(wù)會議審議前應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)總局黨委報(bào)告。
（4）符合上位法規(guī)定。沒有法律或者法規(guī)、命令依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅務(wù)行政相對人的權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)。
稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布。
2.施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實(shí)施。
3.解釋：稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。
4.評估：國家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要，開展稅務(wù)規(guī)章立法后評估。同時(shí)，按照“誰起草，誰負(fù)責(zé)”原則，明確立法后評估工作的責(zé)任單位。
5.清理：對不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改或者廢止。
（四）稅務(wù)規(guī)范性文件的制定管理（略）
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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