2022年稅務師《稅法一》第二章學習指導：增值稅

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-08-22 15:54:21

在稅務師考試中，《稅法一》第二章可謂是占據了該科目的半壁江山，曾多次在考試中占據了大半分值，所以考生在備考《稅法一》時，應著重加強該章節的學習，不要避重就輕，該拿的分數不要丟掉。東奧會計在線就該章節的教材變動及學習重點進行了歸納總結，希望能幫到大家~

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第二章增值稅

考情概況

■ 重要程度

增值稅是稅務師《稅法一》最重要的章節，包含大量知識點。從歷年考試情況來看，本章各種題型均有涉及，尤其多次與關稅、消費稅、城市維護建設稅等稅種混合出題。增值稅的進項稅、銷項稅、進項稅額轉出、應納稅額計算等知識點是每年必考的內容。2016年“營改增”全面完成后，增值稅在我國稅制體制中“一家獨大”的地位突出，考試時的分值也隨之變大。

■ 學習方法

本章知識點多且具有一定的難度，重點、難點、考點都比較明顯，需要

■ 平均分值

本章以前年度平均分值在55分左右，近兩年本章的命題分值比較集中，2020年達到76分，2021年達到70分。

教材主要變化

1.明確網絡平臺道路貨物運輸經營者和實際承運人均應當依法履行納稅或扣繳稅款義務。

2.將留抵稅額退稅政策適用范圍擴大至小微企業、制造業等行業，并收錄了留抵稅額增量、存量都退稅的新政策。

3.新增航空運輸企業、鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅。

4.新增其他稅收優惠政策。

5.調整資源綜合利用產品和勞務即征即退相關規定。

6.調整小規模納稅人階段性減免優惠政策。

7.將加計抵減稅收政策施行時間延長至2022年12月31日。

8.新增從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。

9.新增住房租賃企業向個人出租住房按5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

10.刪除部分過時政策。

章節三星考點及學習時長

第二章增值稅
三星知識點	學習時長（僅供參考）
我國現行增值稅征稅范圍的一般規定	約為2小時
對視同銷售行為的征稅規定	約為1小時20分鐘
增值稅征稅范圍的特殊規定	約為1小時10分鐘
我國增值稅稅率和征收率的基本規定	約為1小時
增值稅的征收率	約為30分鐘
個人起征點和對小規模納稅人的特殊優惠	約為30分鐘
銷項稅額	約為2小時
“營改增”關于銷售額的特殊規定	約為1小時
可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額的一般規定——憑票抵扣	約為1小時30分鐘
進項稅額抵扣的特殊情況之二——計算抵扣	約為1小時
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額	約為1小時
不得抵扣增值稅進項稅額的具體處理方法	約為30分鐘
固定資產處理的相關規定與政策銜接	——
應納稅額計算過程中當期的規定	約為15分鐘
進項稅額的加計抵減的特殊優惠政策	約為40分鐘
簡易計稅方法計稅規則	約為1小時
一般納稅人“營改增”項目按簡易計稅方法計稅的規定	約為1小時30分鐘
一般納稅人銷售貨物簡易征稅的規定	約為10分鐘
增值稅退（免）稅的計稅依據	約為40分鐘
出口貨物、勞務、服務增值稅免抵退稅的計算	約為1小時
增值稅免退稅的計算	約為20分鐘
增值稅納稅義務發生時間	約為20分鐘

注：學習時長參考2022年彭婷老師《稅法一》基礎精講班對應知識點授課時長

精選章節習題

【例題1?多選題】

根據增值稅納稅義務發生時間的相關規定，下列說法正確的有（　　）。（2020年）

A.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天

B.視同銷售無形資產，為無形資產轉讓完成的當天

C.從事金融商品轉讓，為金融商品所有權轉讓的當天

D.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

E.采取托收承付方式銷售貨物，為發出貨物的當天

【答案】BCD

【解析】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。選項E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

● ● ●

【例題2?多選題】

一般納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅時允許扣除的項目有（　　）。（2021年）

A.為勞務派遣人員辦理的住房公積金

B.代用工單位支付給勞務派遣員工的福利

C.為勞務派遣人員辦理的社會保險金

D.代用工單位支付給勞務派遣員工的工資

E.勞務派遣公司收取的管理費

【答案】ABCD

【解析】一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

注：章節習題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎精講班課程講義

2022年稅務師全階段備考干貨

稅務師全階段備考干貨
命題規律	2022年稅務師全科目命題規律&備考方法
高頻考點	全科目基礎階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學
備考指南	稅務師五科目備考指南，內含教材變化、題型題量及各章節重要程度

2022年稅務師考試時間為11月19-20日，已完成報考的考生應盡早開始基礎階段的學習，只有打好了基礎，強化和沖刺階段才能取得更好的學習效果，如果基礎不牢，后期再回顧基礎，就會消耗很多無用的時間。希望大家拒絕拖延，立即行動~

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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