稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅納稅義務發生時間

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-21 15:51:41

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增值稅納稅義務發生時間

基本規定

（1）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天
（2）進口貨物，為報關進口的當天
（3）增值稅扣繳義務發生時間，為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

具體規定

1.銷售貨物、提供應稅勞務的納稅義務發生時間
（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天
（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180日的當天
（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天
（7）納稅人發生視同銷售貨物行為（委托代銷和銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天
2.“營改增”行業增值稅納稅義務發生時間
（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
（2）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天
（3）納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天

（4）納稅人提供建筑服務,被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金,未開具發票的,以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間

考題練習

【多選題】關于增值稅納稅義務和扣繳義務發生時間，下列說法正確的有（　　）。（2018年）

A.從事金融商品轉讓的，為收到銷售額的當天

B.贈送不動產的，為不動產權屬變更的當天

C.扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

D.以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天

E.以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發出的當天

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【答案】BCE

【解析】選項A：從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；選項D：以預收款方式提供租賃服務的，為收到預收款的當天。

(注:以上《稅法一》內容由東奧教務團隊整理)