沖刺考點速記手冊：一般納稅人和小規模納稅人劃分的具體標準
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一般納稅人和小規模納稅人劃分的具體標準
要點 | 相關規定 |
年應稅銷售額標準 | 自2018年5月1日起，年應稅銷售額500萬元（含）以下的，為小規模納稅人 【提示1】年應稅銷售額是不含增值稅的銷售額 |
年應稅銷售額范圍 | 年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額 【提示1】“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額 【提示2】“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額 【提示3】納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額 |
考題練習
【多選題】下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（ ）。（2018年）
A.納稅評估調整的銷售額
B.稽查查補的銷售額
C.免稅銷售額
D.稅務機關代開發票銷售額
E.偶爾發生的銷售無形資產銷售額
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【答案】ABCD
【解析】選項ABCD：年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。選項E：納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。
（注：以上《稅法一》內容由東奧教務團隊整理）
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