自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-09-30 09:33:48

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第三章　消費稅

【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則(掌握)

【提示1】自2020年1月1日起至2021年3月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費稅。

【提示2】從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理

行為	是否視同銷售
行為	增值稅	消費稅
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品	×	×
用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品	×	√
用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等	√	√
用于本企業(yè)在建工程（如辦公大樓）	×	√
用于換取生產(chǎn)資料或消費資料、用于投資入股、抵償債務(wù)	√（平均價）	√（最高價）

二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算(掌握)

組成計稅價格	從價定率	組成計稅價格=成本+利潤+消費稅 =成本×（1+成本利潤率）÷（1-比例稅率）
		應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×比例稅率
	復(fù)合計征	應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅 =組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
		組成計稅價格=（成本+利潤+從量消費稅）÷（1-比例稅率） =［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）
【提示】從量計征不需組價。應(yīng)納消費稅=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

增值稅與消費稅組價公式對比

計稅方法	消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計稅	成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）	同消費稅組價	消費稅規(guī)定的成本利潤率
從量計稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	10%
復(fù)合計稅	（成本+利潤+從量稅）/（1-比例稅率）	同消費稅組價	消費稅規(guī)定的成本利潤率