稅目與稅率_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-09-29 09:40:58

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅目與稅率

【所屬章節(jié)】

第三章　消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅目與稅率

稅目與稅率

一、概況

稅目（15個(gè)）	子目	稅率
（一）煙	1.卷煙	復(fù)合計(jì)稅
	2.雪茄煙	比例稅率
	3.煙絲
（二）酒	1.白酒	復(fù)合計(jì)稅
	2.黃酒	定額稅率
	3.啤酒
	4.其他酒	比例稅率
（三）高檔化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮、焰火
（六）成品油		定額稅率
（七）摩托車（八）小汽車（九）高爾夫球及球具（十）高檔手表（十一）游艇（機(jī)動(dòng)艇）（十二）木制一次性筷子（十三）實(shí)木地板（十四）電池（十五）涂料		比例稅率

【提示1】大部分比例稅率：10檔：1%～56%。

【提示2】定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油。(口訣記憶：定額黃啤油)

【提示3】卷煙、白酒復(fù)合計(jì)稅。(口訣記憶：復(fù)合交白卷)

二、稅率具體規(guī)定(熟悉)

1.煙

子目		基本環(huán)節(jié)		批發(fā)環(huán)節(jié)
		比例稅率	定額稅率	比例稅率	定額稅率
卷煙	甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)≥70元/標(biāo)準(zhǔn)條）	56%	0.003元/支（150元/箱、0.6元/條）	11%	0.005元/支（250元/箱、1元/條）
	乙類卷煙（調(diào)撥價(jià)＜70元/標(biāo)準(zhǔn)條）	36%
雪茄煙		36%
煙絲		30%

【提示1】煙包括卷煙、雪茄煙、煙絲。雪茄煙、煙絲都是單一環(huán)節(jié)+比例稅率。卷煙征稅最特殊：

復(fù)合計(jì)稅=比例+定額

多環(huán)節(jié)征收=生產(chǎn)+批發(fā)

【提示2】卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，每條=200支，每箱=50000支，做題時(shí)要注意單位換算，調(diào)撥價(jià)格70元的判定是標(biāo)準(zhǔn)條(不含增值稅)。

【提示3】在做題時(shí)，卷煙的比例稅率對(duì)應(yīng)的價(jià)格一般以萬(wàn)元為單位，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位，所以計(jì)算時(shí)，務(wù)必記得單位換算成一致。

2.酒(在基本環(huán)節(jié)納稅)

子目		比例稅率	定額稅率
白酒		20%	0.5元/500克
黃酒			240元/噸
啤酒	甲類啤酒（出廠價(jià)≥3000元/噸）		250元/噸
啤酒	乙類啤酒（出廠價(jià)＜3000元/噸）		220元/噸
其他酒		10%

【提示1】白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%，但定額稅率要會(huì)運(yùn)用500克、公斤、噸等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算。

計(jì)量單位	500克=1斤	1千克=1000克	1噸=1000千克
單位稅額	0.5元	1元	1000元
1噸→0.5×2000（計(jì)算列式中常出現(xiàn)“×2000”進(jìn)行換算）

【提示2】啤酒單位稅額按出廠價(jià)劃分檔次，為防止分解收入，少交消費(fèi)稅，包裝物押金要并入出廠價(jià)中，作為判斷適用稅率的依據(jù)，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。(出廠價(jià)3000元的標(biāo)準(zhǔn)以單位“噸”來(lái)計(jì)量，且不含增值稅)

3.超豪華小汽車(雙環(huán)節(jié)納稅、小汽車子目)

子目	稅率
子目	基本環(huán)節(jié)	批發(fā)環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)
超豪華小汽車	按照乘用車（1%~40%）和中輕型商用客車（5%）的規(guī)定征收		10%

4.貴重首飾及珠寶玉石

子目	稅率
子目	基本環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)
金銀鉑鉆		5%
其他	10%

5.稅率適用的特殊規(guī)定

兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品	分別核算	分別適用稅率
兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品	未分別核算	按最高稅率征稅
成套銷售（不同稅率成套；應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品成套）	根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅

三、稅目注意事項(xiàng)(掌握)

稅目		注意事項(xiàng)
（一）煙	1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲	（1）卷煙特殊：復(fù)合計(jì)稅、雙環(huán)節(jié)計(jì)稅（2）卷煙基本環(huán)節(jié)分甲類、乙類卷煙（3）不含煙葉
（二）酒	1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒	（1）不同酒征收消費(fèi)稅的計(jì)稅方法不同（2）調(diào)味料酒、酒精不征消費(fèi)稅（3）啤酒分為甲類和乙類（4）飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒要征稅（5）無(wú)醇啤酒、果啤均按啤酒正常征稅
（三）高檔化妝品	包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品	（1）指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品（2）不包括普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品、舞臺(tái)戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等
（四）貴重首飾及珠寶玉石	1.金銀珠寶首飾 2.珠寶玉石	（1）包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等（2）合成寶石也是珠寶玉石（3）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（金銀鉑鉆）
（五）鞭炮、焰火	體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品
（六）成品油	包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、航空煤油、燃料油等7個(gè)子目	（1）符合條件的純生物柴油免征；（2）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品，不征消費(fèi)稅
（七）摩托車（排量大于等于250ml）	氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征消費(fèi)稅

續(xù)表

稅目	注意事項(xiàng)	稅目
（八）小汽車	1.乘用車（9座內(nèi)） 2.中輕型商用客車（10~23座） 3.超豪華小汽車（零售不含稅價(jià)格130萬(wàn)元及以上）	（1）不包括大客車、貨車等（2）電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費(fèi)稅（3）超豪華小汽車：零售環(huán)節(jié)加征一道（4）購(gòu)進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費(fèi)稅（5）購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車不征消費(fèi)稅
（九）高爾夫球及球具	（1）包括球包、球桿、球袋等（2）桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍
（十）高檔手表	不含增值稅價(jià)格每只10000元（含）以上
（十一）游艇（機(jī)動(dòng)艇）	8米≤游艇長(zhǎng)度≤90米，非營(yíng)利活動(dòng)
（十二）木制一次性筷子	（1）包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子（2）不包括竹制筷子、木制工藝筷子
（十三）實(shí)木地板	包括實(shí)木地板、實(shí)木復(fù)合地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木裝飾板。實(shí)木素板屬于屬于本稅目征稅范圍
（十四）電池	（1）包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池（2）對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅
（十五）涂料	對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅