一般貨物

13%

初級農產品

9%

受托加工

委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費

13%

修理修配

受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務

提供加工和修理修配勞務：是指有償提供加工和修理修配勞務。但單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務則不包括在內

1.交通運輸服務（9%）

（1）陸路

鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道等運輸

（2）水路

遠洋運輸的程租、期租業務

（3）航空

航空運輸的濕租業務，航天運輸

（4）管道

通過管道輸送氣體、液體、固體物質

【提示】

n　出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務計稅

n　運輸工具艙位承包業務中，發包方和承包方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅

n　運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅

n　無運輸工具承運業務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

（2）郵政特殊

義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動

（3）其他郵政

郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動

郵政服務，是指中國郵政集團公司及所屬郵政企業提供的業務活動，中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構），不屬于中國郵政集團公司所屬郵政企業

3.電信服務

基礎電信服務（9%）

利用固網、移動網、互聯網提供語音通話服務，及出租出售寬帶、波長等網絡元素

增值電信服務（6%）

提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務。衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務

4.建筑服務（9%）

（1）工程服務

新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業

（2）安裝服務

指設備、設施的裝配、安置工程作業，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業

（3）修繕服務

對建筑物進行修補、加固、養護、改善

（4）裝飾服務

修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程

（5）其他

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

5.金融服務（6%）

（1）貸款服務

各種占用、拆借資金取得的收入、融資性售后回租、罰息、票據貼現等業務取得的利息

（2）直接收費金融服務

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結算、資金清算等

（3）保險服務

包括人身保險服務和財產保險服務

（4）金融商品轉讓

包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動

【提示】

n　納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期→不屬于金融商品轉讓

n　金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益→不征稅

n　貨幣資金投資收取的固定利潤、保底利潤→貸款服務

（2）信息技術服務

包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務

（3）文化創意服務

包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務

（4）物流輔助服務

包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務

（5）租賃服務（動產13%，不動產9%）

融資租賃：動產+不動產

經營租賃：動產+不動產

（6）鑒證咨詢服務

包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。翻譯服務、市場調查服務按照咨詢服務

（7）廣播影視服務

包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務、播映（含放映）服務

（8）商務輔助服務

企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務

【提示】納稅人提供武裝守護押運服務，屬于安全保護服務

（9）其他現代服務

7.生活服務（6項，6%）

（1）文化體育服務

包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，提供游覽場所等

（2）教育醫療服務

教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業務活動

（3）旅游娛樂服務

包括旅游服務和娛樂服務

（4）餐飲住宿服務

提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務計稅

（5）居民日常服務

包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、護理、美容美發、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務

（6）其他生活服務

如：納稅人提供植物養護服務

交通類

水路運輸的程租、期租，航空運輸的濕租（程期濕）

交通運輸服務（不屬于租賃）

9%

水路運輸的光租、航空運輸的干租（光干）

現代服務—租賃服務（有形動產租賃）

13%

融資類

融資租賃

現代服務—租賃服務

13%、9%

融資性售后回租

金融服務—貸款服務（不屬于租賃）

6%

出租類

將動產廣告位出租

現代服務—租賃服務（有形動產租賃）

13%

將不動產廣告位出租

現代服務—租賃服務（不動產租賃）

9%

車輛停放服務、道路通行服務

現代服務—租賃服務（不動產租賃）

9%

建筑類

出租建筑施工設備

現代服務—租賃服務（有形動產租賃）

13%

將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的

建筑服務（不屬于租賃）

9%

維修安裝類

設備修理修配

修理修配勞務

13%

建筑物進行修補、加固、養護、改善

建筑服務

9%

對安裝運行后的機器設備提供的維護保養

現代服務—其他現代服務

6%

固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等收取的安裝費、初裝費、擴容費

建筑服務

9%

物業服務企業為業主提供的裝修服務

建筑服務

9%

酒店類

出租酒店式公寓并提供配套服務

生活服務—住宿服務（不屬于租賃）

6%

經營性住宿場所提供會議場地及配套服務

現代服務—文化創意服務（會議展覽服務）（不屬于租賃）

6%

票證類

納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

交通運輸服務

9%

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費

現代服務—其他現代服務

6%

代理類

金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣

現代服務—商務輔助服務（經紀代理服務）

6%

無運輸工具承運

交通運輸服務（不屬于代理）

9%

廣告代理

現代服務—文化創意服務（廣告服務）（不屬于代理）

6%

郵政代理

郵政服務

9%

游玩類

在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船

生活服務—文化體育服務

6%

為娛樂活動同時提供場所和服務的業務，如歌舞廳、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝

生活服務—旅游娛樂服務

6%

土地使用權

9%

技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權（不含土地使用權）和其他權益性無形資產。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、網絡游戲虛擬道具、域名、肖像權、冠名權、轉會費等

6%

納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%

建筑物、構筑物等

建筑物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物

構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物

9%

在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅