稅目與稅率(2)_2021年《稅法一》預習考點
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稅目與稅率(2)
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第三章 消費稅
【知識點】稅目與稅率(2)
稅目與稅率(2)
第三節 稅目與稅率
二、稅率
(一)稅率形式
稅率形式 | 計征方法 | 應稅消費品 |
比例稅率 | 從價計征 | 除“黃啤油、卷煙白酒”之外的其他消費品 |
定額稅率 | 從量計征 | 啤酒、黃酒、成品油（口訣：定額黃啤油） |
- | 復合計征 | 卷煙、白酒（口訣：卷煙蘸白酒） |
(二)部分稅率表
稅目 | 稅率 | ||
煙 | 卷煙 | 甲類卷煙（調撥價≥70元/標準條） | 生產/委加/進口環節：56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） |
乙類卷煙（調撥價＜70元/標準條） | 生產/委加/進口環節：36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） | ||
批發環節 | 11%+250元/箱（1元/條、0.005元/支） | ||
雪茄煙 | 36% | ||
煙絲 | 30% | ||
【注意1】卷煙每標準箱=250條，每條=200支，每箱=50000支，做題時，如果題目給的是非標準箱，先要換算成標準箱再確定卷煙每條的調撥價格，從而確定稅率。
【注意2】在做題時，卷煙的比例稅率對應的價格一般以萬元為單位，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位，所以計算時，務必記得單位換算成一致。
稅目 | 稅率 | ||
酒 | 白酒 | 20%+0.5元/500克 | |
黃酒 | 240元/噸 | ||
啤酒 | 甲類啤酒（出廠價≥3000元/噸） | 250元/噸 | |
乙類啤酒（出廠價＜3000元/噸） | 220元/噸 | ||
其他酒 | 10% | ||
【注意1】白酒同時采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%，但定額稅率要會運用500克、公斤、噸等不同計量標準的換算。
計量單位 | 500克=1斤 | 1千克=1000克 | 1噸=1000千克 |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
【注意2】啤酒單位稅額按出廠價劃分檔次，為防止分解收入，少交消費稅，包裝物押金要并入出廠價中，作為判斷適用稅率的依據，包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱押金。
稅目 | 納稅環節 | 稅率 | |
貴重首飾和珠寶玉石 | 金銀鉑鉆 | 零售環節 | 5% |
其他 | 生產、進口、委托加工環節 | 10% | |
(三)稅率適用的特殊規定
經營形式 | 消費稅計稅原則 |
兼營不同稅率應稅消費品 | 分別核算，分別計稅 未分別核算，從高計稅 |
將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售 | 從高計稅（分別核算也從高適用稅率） |
三、進口卷煙適用稅率的規定
1.確定稅率
每標準條進口卷煙價格A=[(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅比例稅率)]÷卷煙的條數(消費稅定額稅率為每標準條(200支)0.6元，比例稅率固定為36%)
【注意】此時，算出的A是每條的價格，所以，公式算出總的組成計稅價格后，記得換算成每條價格，同時，為確定適用稅率，此時算出的單位要以元表示。
2.計算組成計稅價格
進口卷煙消費稅組成計稅價格B=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)
【提示】如果A≥70元，此公式中消費稅比例稅率適用56%，如果A<70元，則此公式中消費稅比例稅率適用36%)
3.計算應納稅額
應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格B×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。
辜負什么都不能辜負別人對你的期望。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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