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【內容導航】

臨時減免稅項目、增值稅即征即退

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識點】臨時減免稅項目、增值稅即征即退

臨時減免稅項目、增值稅即征即退

第五節(jié) 增值稅的減稅、免稅

三、臨時減免稅項目

(一)孵化服務

2019年1月1日至2021年12月31日，國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

【解釋1】孵化服務，是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

【解釋2】在孵對象，是指符合認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

(二)經營公租房

自2019年1月1日至2020年12月31日，對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅，公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策。

(三)文化企業(yè)

自2019年1月1日至2023年12月31日，下列收入免征增值稅：

1.對電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。

【提示】一般納稅人提供的城市電影放映服務，可選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

2.對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

3.自2019年1月1日至2023年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。(2020年新增)

4.自2016年1月1日至2020年12月31日，經國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

(四)社區(qū)家庭服務業(yè)(2020年新增)

2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。

(五)進口種子種源

2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源(簡稱“種子種源”)免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

(六)邊銷茶(2020年新增)

自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產企業(yè)銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

(七)國產抗病毒藥品(2020年新增)

自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

(八)農村飲水安全工程(2020年新增)

自2019年1月1日至2020年12月31日，飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

(九)科普單位的科普活動

自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

(十)金融機構發(fā)放小額貸款

自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。

金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

第一，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(起征點)

第二，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數(shù))計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(免征額)

金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。

【提示】上述所稱“人民銀行同期貸款基準利率”自2019年8月20日起修改為“中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率”。

(十一)境外機構投資境內債券市場

自2018年11月7日至2021年11月6日，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

(十二)貨物期貨交割(2020年新增)

自2018年11月30日至2023年11月29日，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。

(十三)扶貧貨物捐贈(2020年新增)

自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。

(十四)研發(fā)機構采購國產設備全額退還增值稅

自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構(包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心)采購國產設備全額退還增值稅。

【提示】已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照規(guī)定向主管稅務機關補繳已退稅款。

應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)

設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

(十五)北京2022年冬奧會和冬殘奧會(2020年新增)

(十六)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控(2020年新增)

1.自2020年1月1日起實施下列政策，截止日期視疫情情況。

2.為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，自2020年3月1日至5月31日，增值稅政策如下：

具體稅收征收管理事項如下：

(十七)二手車經銷企業(yè)銷售舊車

自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。

四、增值稅即征即退

(一)資源綜合利用產品和勞務

優(yōu)惠內容：納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

【提示】自2019年9月1日起，納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。(2020年新增)

(二)飛機修理修配勞務

對飛機維修勞務，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

(三)軟件產品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

【提示】軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務，適用稅率為6%。

2.增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【解釋】本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

3.嵌入式軟件

嵌入式軟件可以享受即征即退，但不包括硬件和機器設備的銷售額。

硬件和機器設備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算，無同類價的需要組成計稅價格。

組價=計算機硬件、機器設備成本×(1+10%)

應當分別核算嵌入式軟件產品和計算機硬件、機器設備部分的成本，否則不得享受此政策。

(四)動漫產業(yè)

自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(五)安置殘疾人

安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按月最低工資標準的4倍確定。

(六)黃金期貨交易

上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅;

發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅和教育費附加。

(七)鉑金交易

1.對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國內鉑金生產企業(yè)自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

(八)管道運輸服務

一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。(2020年新增)

(九)有形動產融資租賃和售后回租服務

經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(十)風力發(fā)電

自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。(2020年新增)

【總結】即征即退政策

讓現(xiàn)在的每一天，都以自己喜愛的方式度過。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）