征稅范圍(1)_2021年《稅法一》預習考點
任何的成功都來自不倦的努力和奔跑，任何幸福都來自平凡的努力和堅持。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法一》的考點內(nèi)容吧！
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征稅范圍(1)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點】征稅范圍(1)
征稅范圍(1)
第三節(jié) 征稅范圍
一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
銷售或進口貨物 | 銷售、進口有形動產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體） |
銷售勞務 | 加工和修理、修配勞務（對象為有形動產(chǎn)） |
銷售服務（7） | 交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、現(xiàn)代服務、生活服務，金融服務單獨列舉（金先生交郵電建） |
銷售無形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)（技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)） |
銷售不動產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物（房地一起轉(zhuǎn)讓，按銷售不動產(chǎn)計稅） |
【要點1】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。VS供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，向電廠收取的并網(wǎng)服務費，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅。
【提示】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，按提供加工勞務征收增值稅。
【要點2】單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不屬于有償提供勞務，不征收增值稅。
【要點3】銷售服務(7項：金先生交郵電建)
各行業(yè)重點考試業(yè)務：
1.交通運輸服務
包括陸路、水路、航空和管道運輸。
(1)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費——陸路運輸服務。
(2)水路運輸?shù)某套狻⑵谧?航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(交通工具+人)：交通運輸服務。VS水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(只租交通工具)：租賃服務。
(3)無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。(收運費并承擔承運人責任)
VS貨物運輸代理服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)——商務輔助服務。
(4)在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。(實質(zhì)屬于提供無運輸工具承運業(yè)務)
在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。(類似以物易物)(2020年新增)
(5)自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
2.郵政服務
包括郵政普遍、郵政特殊、其他郵政服務。
3.電信服務
(1)基礎電信服務：語音通話服務、出租出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素。
(2)增值電信服務：短信和彩信服務、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務。
4.建筑服務
包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務、其他建筑服務。
(1)修繕、裝飾的對象是不動產(chǎn)。
(2)物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按建筑服務計稅。
(3)將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按建筑服務計稅。
5.金融服務
包括貸款、直接收費金融、保險和金融商品轉(zhuǎn)讓。
(1)各種利息性質(zhì)收入，按“貸款服務”交稅。
(2)以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，按“貸款服務”計稅。
(3)金融商品持有期保本利息應計稅;非保本收益不征稅。
(4)融資性售后回租按“貸款服務”計稅。
(5)納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
(6)納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。(2020年新增)
6.現(xiàn)代服務(高大上)
研發(fā)和技術(shù) | 研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務 |
信息技術(shù) | 軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、信息系統(tǒng)增值服務 |
文化創(chuàng)意 | 設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務、會議展覽服務 |
物流輔助 | 航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務 |
租賃服務 | 融資租賃、經(jīng)營性租賃（標的為有形動產(chǎn)或不動產(chǎn)） |
鑒證咨詢 | 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 |
廣播影視 | 廣播影視節(jié)目的制作、發(fā)行和播映（含放映） |
商務輔助 | 企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務 （1）物業(yè)管理屬“企業(yè)管理” （2）經(jīng)紀代理包括：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等 （3）廣告代理屬“文化創(chuàng)意”，不屬于“經(jīng)紀代理” （4）拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金，屬經(jīng)紀代理 （5）納稅人提供武裝守護押運服務，屬安全保護服務 |
其他現(xiàn)代服務 | （1）對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務 （2）18年起納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費 |
7.生活服務(接地氣)
包括：文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務。
(1)提供游覽場所，以及在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船，按“文化體育服務”計稅。
(2)餐飲服務納稅人銷售外賣食品按“餐飲服務”計稅;納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務計稅。
(3)長短租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按“住宿服務”計稅。
【提示】稅目區(qū)分
代理類 | 貨物運輸代理：現(xiàn)代服務—商務輔助（經(jīng)紀代理） 無運輸工具承運：交通運輸服務 |
廣告代理：現(xiàn)代服務—文化創(chuàng)意服務 | |
運輸類 | 運輸工具+人員出租（程期濕）：交通運輸服務 運輸工具出租（光干）：現(xiàn)代服務—租賃服務 |
修理類 | 設備修理修配：銷售勞務 房屋修繕維修：建筑服務 對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)：現(xiàn)代服務—其他現(xiàn)代服務 |
游玩類 | 提供游覽場所，以及在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船：生活服務—文化體育服務 為歌舞廳、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（射擊跑馬游戲機蹦極等）：生活服務—旅游娛樂服務 |
租賃類 | 建筑設備出租：現(xiàn)代服務—租賃服務 建筑設備+操作人員出租：建筑服務 |
融資租賃：現(xiàn)代服務—租賃服務 融資性售后回租：金融服務—貸款服務 | |
車輛停放、道路通行：現(xiàn)代服務—租賃服務（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃） | |
出租酒店式公寓并提供配套服務：生活服務—住宿服務 經(jīng)營性住宿場所提供會議場地+配套服務：現(xiàn)代服務—文化創(chuàng)意服務（會議展覽） |
成功沒有快車道，幸福沒有高速路，辛勤耕耘總會有收獲，希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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