增值稅免抵退稅_2020年《稅法一》基礎考點
強者之爭終有停息，弱者之戰，永無休止，因為弱者從來不認可自己是弱者。下面是小編整理的稅務師《稅法一》的基礎考點，希望能夠幫助各位考生輕松過關！
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增值稅免抵退稅和免退稅的計算、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務、境外旅客購物離境退稅
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅免抵退稅和免退稅的計算
(一)增值稅“免抵退稅”的計算
計算公式：
(1)當期應納稅額的計算
當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)
當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
【提示】如果有使用進料加工免稅進口料件
當期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價-當期免稅購進原材料價格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
(2)當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率
【提示】如果有使用進料加工免稅進口料件
當期免抵退稅額=(當期出口貨物離岸價人民幣價-當期免稅購進原材料價格)×出口貨物退稅率
(3)當期應退稅額和免抵稅額的計算
比較上述(1)和(2)確定較小者為應退稅額。
(4)免抵稅額倒擠確定。
3.“免、抵、退”計算步驟總結：
(1)剔稅：不得免抵稅額(進項稅轉出)=出口離岸價×(征%-退%)
(2)抵稅：應納稅額=內銷銷項稅額-(進項稅額-剔稅)-上期末留抵稅額≤0
(3)尺度：免抵退稅額(最高限額)=出口離岸價×退%
(4)比較：應退稅額=(2)與(3)中較小者
(5)倒擠：免抵稅額
4.當期免稅購進原材料價格
(1)包括：當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格、當期進料加工保稅進口料件的價格(即組成計稅價格)。
組價=進口料件到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
(2)了解抵減方法：“實耗法”、“購進法”。
實耗法：
進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=進料加工出口貨物離岸價×匯率×計劃分配率
(二)增值稅“免退稅”的計算——外貿企業
1.外貿企業在國內直接采購貨物出口：
增值稅應退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額/海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×出口貨物退稅率
2.外貿企業出口委托加工修理修配貨物：
增值稅應退稅額=加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額×出口貨物退稅率
(三)退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。
【知識點】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
出口企業或其他單位出口規定的貨物(15項)(選擇題)：
(1)增值稅小規模納稅人出口貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產品。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
(5)國家計劃內出口的卷煙。
(6)已使用過的設備(無退稅憑證)。
(7)非出口企業委托出口的貨物。
(8)非列名生產企業出口的非視同自產貨物。
(9)農業生產者自產農產品。
(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。
(11)外貿企業取得普通發票、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。
(12)來料加工復出口貨物。
(13)特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。
(14)以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省(自治區)的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
(15)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
【總結】出口免稅政策適用于三種情況：
1.出口貨物勞務服務在以往環節未納過稅款而無須退稅的情況;
2.以往環節稅金繳納情況不明無法準確計算負擔過多少進項稅的情況;
3.國家不鼓勵出口的情況。
【知識點】適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務
1.一般納稅人出口貨物
銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.小規模納稅人出口貨物
應納稅額=出口貨物離岸價÷(1+征收率)×征收率
【知識點】境外旅客購物離境退稅
(一)境外旅客是指在我國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。
(二)境外旅客申請退稅，應當同時符合以下條件
1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;
2.退稅物品尚未啟用或消費;
3.離境日距退稅物品購買日不超過90天;
4.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。
(三)退稅物品的退稅率
適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
(四)應退增值稅額的計算公式
應退增值稅額=退稅物品銷售發票含增值稅金額×退稅率
(五)退稅方式：現金退稅和銀行轉賬
退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉賬方式退稅。
備考稅務師考試的考生朋友們，備考的過程雖然有些辛苦，但是收獲成績的那一刻卻是喜悅的！希望大家一定要堅持下去！
（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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