小規模納稅人簡易計稅方法_2020年《稅法一》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：梁新穎2020-09-14 09:36:44

方向對了，就不怕路遠。堅持不僅是一種品質，也是一種信念！下面是小編整理的稅務師《稅法一》的基礎考點，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關！

【內容導航】

小規模納稅人簡易計稅方法

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】小規模納稅人簡易計稅方法

小規模納稅人簡易計稅方法

（一）應納稅額的計算公式

應納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

【提示1】征收率一共有兩檔，3%和5%，通常情形下是3%。

①自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

②銷售不動產、開展不動產租賃、轉讓土地使用權、提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇簡易計稅的，征收率為5%。

③個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。

【提示2】納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

（二）小規模納稅人購進稅控收款機

取得發票類型	抵免金額
增值稅專用發票	專票上注明的增值稅額
普通發票	計算抵免：可抵免的稅額=價款÷（1+13%）×13%
當期應納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續抵免

【對比】稅控收款機和稅控系統專用設備

購進情況		適用	抵稅規則
購進稅控收款機	不區分初次非初次購買	小規模納稅人	抵免應納稅額： ①取得專票：專票上注明的稅額 ②取得普票：價款÷（1+13%）×13%
		一般納稅人	取得專票：專票上注明的稅額抵免應納稅額
購進稅控系統專用設備	初次購買	增值稅納稅人	可憑購買增值稅稅控系統專用設備的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減
	非初次購買		不能價稅合計抵減應納稅額，只能憑增值稅專用發票抵扣進項稅額

（三）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產

小規模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產，只能開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

【總結】小規模納稅人簡易計稅的運用

小規模納稅人的銷售標的		適用的征收率
自己使用過的	固定資產（動產）	減按2%
	物品	3%
自己未使用過的	固定資產（動產）
	舊貨	減按2%
取得或自建的	不動產	5%
出租	不動產
	個人出租住房	減按1.5%
其他“營改增”服務一般情況下		3%
【提示1】其他個人銷售自己使用過的物品【提示2】個人銷售自建自用的住房		免稅