征稅范圍（五）_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)
學(xué)習(xí)并不是一蹴而就，而是需要量的積累，最后形成質(zhì)的飛躍。備考稅務(wù)師的考生每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)，每天都可以進(jìn)步一小點(diǎn)，相信會(huì)達(dá)到質(zhì)的飛躍的。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
境內(nèi)銷售的界定
視同銷售的征稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍
境內(nèi)銷售的界定
(一)境內(nèi)銷售貨物
境內(nèi)銷售貨物，是指貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
(二)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)
在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是指：
1.服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi);
2.所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);
3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);
4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(三)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)
1.下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：
(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。
(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：
(1)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。
(2)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。
(3)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
(4)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
【小燕總結(jié)】接受方為境內(nèi)單位或個(gè)人，提供方為境外單位或個(gè)人。上述情形屬于完全境外，不交增值稅。
3.境內(nèi)單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入。
視同銷售的征稅規(guī)定
(一)視同銷售貨物
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。
7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
(二)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【提示1】“雙公例外”原則。
【提示2】其他個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，不屬于視同銷售;，但無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)一般要視同銷售。
【提示3】單位為本單位員工提供服務(wù)，屬非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)須計(jì)稅。
【提示4】納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。
要想通過(guò)稅務(wù)師考試，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，在保證不掉對(duì)的基礎(chǔ)之上還要保證質(zhì)量，而不是囫圇吞棗的學(xué)習(xí)，這樣沒(méi)有意義。
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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