稅收實體法1_2020年《稅法一》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-07-16 13:11:29

學習這件事，不是缺乏時間，而是缺乏努力。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法一》的考點內容吧！

【內容導航】

稅收實體法

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅收實體法

稅收實體法——重點是實體法要素

稅法要素：

誰來交稅？——納稅人

對什么征稅？——課稅對象、納稅環節

怎么算稅？——計稅依據、稅率

有沒有減免？——稅收優惠

怎么交稅？——納稅時間、期限、地點

（一）納稅義務人

1.比較：納稅人與負稅人

身份	特點及舉例	說明
納稅人	直接負有納稅義務的單位和個人如：銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人	間接稅：納稅人≠負稅人如增值稅、消費稅直接稅：納稅人=負稅人如所得稅


負稅人	實際負擔稅款的單位和個人如：增值稅納稅人將稅款轉嫁給最終消費者

2.代扣、代收、代征代繳義務人

身份	特點及舉例
代扣代繳義務人	支付款項時扣留稅款如：工薪個稅由發放單位從員工工資中代扣

代收代繳義務人	收取款項時代收稅款如：受托加工消費品時從委托方代收消費稅款

代征代繳義務人	受托代征稅款

（二）課稅對象

1.含義：稅法中規定的征稅的目的物，是征稅的依據，解決對什么征稅。

2.重要作用：是區別一種稅與另一種稅的重要標志，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

3.與課稅對象相關的概念

（1）計稅依據（稅基）：稅法規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。

計稅依據	課稅對象與計稅依據關系	舉例
價值形態（從價）	一致	所得稅
實物形態（從量）	不一致	車船稅
課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定，是課稅對象量的表現

（2）稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，其大小表明納稅人負擔能力。

（3）稅目

含義	稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類
作用	明確征稅范圍；解決課稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費稅、資源稅）
分類	列舉稅目（如：消費稅中“小汽車”）和概括稅目（如：消費稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”）

學習時的苦痛是暫時的，未學到的痛苦是終生的。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起好好加油學習吧！

（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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