備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額應(yīng)該怎樣計(jì)算呢？小奧為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容如下，請(qǐng)大家隨小奧一同學(xué)習(xí)這部分的知識(shí)點(diǎn)，共同進(jìn)步吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章-消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

考點(diǎn)一：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的——不納稅

考點(diǎn)二：用于其他方面——于移送使用時(shí)納稅

【總結(jié)】

考點(diǎn)三：組成計(jì)稅價(jià)格

(一)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按售價(jià)(加權(quán)平均售價(jià))

(二)沒(méi)有應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按組價(jià)

1.從價(jià)定率征收消費(fèi)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

2.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅——自產(chǎn)自用白酒、卷煙

應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=組成計(jì)稅價(jià)格×適用比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+從量消費(fèi)稅)÷(1-比例稅率)

3.從量征收消費(fèi)稅

考點(diǎn)四：外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除規(guī)定

為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。

2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量部分扣稅

【提示】增值稅是購(gòu)進(jìn)扣稅法

(1)外購(gòu)從價(jià)征收的應(yīng)稅消費(fèi)品：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

(2)外購(gòu)從量征收的應(yīng)稅消費(fèi)品：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅額

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量=(期初庫(kù)存+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)-期末庫(kù)存)

【提示1】當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣。

【提示2】從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

【提示3】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

(三)抵扣稅款征收管理

自2018年3月1日起施行：

①外購(gòu)、進(jìn)口、委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)，以及稅收繳款書(shū)，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。

②外購(gòu)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量，按規(guī)定計(jì)算退還消費(fèi)稅，其他發(fā)票或憑證不得作為計(jì)算退還消費(fèi)稅的憑證。

相關(guān)閱讀：提前準(zhǔn)備！2020年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，無(wú)中不能生有，沒(méi)有縫隙的石頭流不出水，沒(méi)有努力的人無(wú)法取得成功，認(rèn)真?zhèn)淇疾庞袡C(jī)會(huì)考出好成績(jī)，取得稅務(wù)師證書(shū)，大家一定要加油哦！

(注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)