稅收司法_2020年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：王超越2019-12-18 14:47:52

本小節我們來一起學習一下，稅務師稅收司法的含義、原則以及都包含哪些類型，內容不是很多，也很容易理解，下面就開始本小節的學習吧。

【內容導航】

稅收司法

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅收司法

稅收司法

（一）稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法，是指各級公安機關、人民檢察院和人民法院等國家司法機關，在憲法和法律規定的職權范圍內，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

概念核心：誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件。

2.稅收司法的基本原則——獨立性原則、中立性原則

（二）稅收行政司法

稅務行政訴訟的具體受案范圍：列舉11項

對稅務機關作出的征稅行為不服——復議前置

1.征稅行為包括：征收稅款（查賬、差定、查驗、定期定額）、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳、委托征收、審批減免稅出口退稅行為等。

2.排除抽象稅收行為；僅限于合法性審查。

（三）稅收刑事司法

4個參與機關：稅務機關、公安機關、檢察院和法院

4個階段案件：移送、立案偵査、案件審查（提起公訴）、審判

（四）稅收民事司法

1.稅收優先權

（1）稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外。

（2）納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。

（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

【一起思考】

情形	優先對象
納稅人欠稅在前，以后欠無擔保債務	稅款優先
納稅人欠無擔保債務在前，以后發生欠稅	稅款優先
納稅人發生欠稅在前，以后發生其財產設定抵押、質押或被留置	稅款優先
納稅人以其財產設定抵押、質押或被留置在前，以后發生欠稅	抵押權、質權和留置權優先
納稅人欠稅，同時被罰款、沒收非法所得	稅款優先