稅法的效力與解釋_2020年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：王超越2019-12-04 15:39:30

上次的知識點大家都學到哪里了呢？今天我們來學習的知識點是稅務師考試科目之《稅法一》的稅法的效力與解釋，同學們要仔細學習哦。

【內容導航】

稅法的效力與解釋

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅法的效力與解釋

稅法的效力與解釋

（一）稅法效力

1.空間效力：全國、地方

2.時間效力：生效、失效

3.稅法對人的效力：屬人、屬地、屬地兼屬人

【注意】我國采用的是屬地兼屬人原則。

【提示】稅法的時間效力

（二）稅法法定解釋的特點：

(1)專屬性：法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。

(2)權威性：法定解釋具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力。

(3)針對性，普遍性和一般性：法定解釋大多是在法律實施過程，特別是在法律適用過程中對具體法律條文、事件或案件作出的，所以具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。

（三）稅法法定解釋的分類

1.按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。

(1)立法解釋

特點：通常是事后解釋

解釋主體：①全國人大及其常委會解釋法律

②國務院解釋稅收行政法規

③地方人大常委會解釋地方稅收法規

判案適用性：可作判案依據

(2)司法解釋

特點：在我國限于稅收犯罪范圍

解釋主體：①最高人民法院的審判解釋

②最高人民檢察院的檢察解釋

③由兩高聯合作出的共同解釋

判案適用性：可作判案依據

(3)行政解釋

特點：在執行中具有普遍約束力

解釋主體：包括財政部、國家稅務總局、海關總署

判案適用性：原則上不能作判案直接依據

2.按解釋尺度分類

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小（基本解釋方法）
限制解釋	①對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋 ②例如：個稅中“習慣性居住”解釋為“是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地”
擴充解釋	①對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋 ②例如：個人所得稅法實施條例關于“次”的規定：“屬于同一項目連續收入的，以一個月內取得的收入為一次”