2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：11月6日
備考稅務師考試的小伙伴們，人們常常用“心有余而力不足”來為自己的不愿努力找借口，其實“世上無難事，只怕有心人”，積極的思想能夠戰勝一切障礙。
【計算題】
2019年8月，某縣稅務機關對轄區內某房地產開發企業開發的房地產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發企業提供的資料如下：
(1)2016年9月以20000萬元協議購買用于該房地產項目的一宗土地，并繳納了契稅。
(2)2017年3月開始動工建設，發生開發成本7000萬元；利息支出800萬元(可按轉讓項目計算分攤并提供金融機構證明)，但其中有50萬元屬加罰的利息，所在省人民政府規定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發費用扣除比例為4%。
(3)2017年12月該房地產項目竣工驗收并開始銷售，截止清算前，該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得含增值稅收入63000萬元；可售建筑面積的10%用于分配給股東。
(4)該企業已預繳土地增值稅1200萬元。
(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為3%)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。
1、企業清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付的金額是( )。
A.19400
B.26000
C.20600
D.20000
2、該企業清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加金額是( )。
A.412.84
B.315.78
C.378.54
D.420.00
3、該企業清算土地增值稅時允許扣除項目金額合計數為( )。
A.35600.78
B.35386.84
C.34850
D.35374
4、計算清算土地增值稅時應補繳的稅額是( )。
A.12104.2
B.9224.55
C.10901.7
D.12347.5
【答案及解析】
1、正確答案：C
答案解析：
允許扣除的土地使用權支付的金額=20000×(1+3%)=20600(萬元)。
2、正確答案：A
答案解析：
允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(63000/90%-20000)÷(1+9%)×9%×(5%+3%+2%)=4128.44×10%=412.84(萬元)。
3、正確答案：B
答案解析：
允許扣除項目金額的合計數=20600+7000+800-50+(20600+7000)×4%+412.84+(20600+7000)×20%=35386.84(萬元)。
4、正確答案：B
答案解析：
收入合計=63000÷90%-4128.44=65871.56(萬元)
增值率=(65871.56-35386.84)÷35386.84×100%=86.15%
應補繳的土地增值稅=(65871.56-35386.84)×40%-35386.84×5%-1200=9224.55(萬元)。
備考稅務師考試的考生朋友們，用最少的悔恨面對過往，用最少的揮霍面對現在，用最多的努力面對未來，珍惜現在才能把握未來，合理利用好最后這幾天的復習時間吧！
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