2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：11月3日
備考稅務師考試的小伙伴們，距離考試越來越近，大家必須抓緊時間才能提高考試成功的可能，下面是東奧小編為大家精心整理的《稅法一》每日攻克一大題的內容，趕快來做題吧！
【綜合分析題】
位于縣城的某高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，主要生產高檔化妝品以及普通護膚品。該高檔化妝品廠2019年4月、5月發生下列經濟業務：
(1)4月購進業務：從甲生產企業購進已稅高檔香水精，取得增值稅專用發票，注明價款120萬元、增值稅15.6萬元。
(2)4月材料、產品領用情況：領用外購高檔香水精用于生產A牌高檔香水，4月月初庫存外購高檔香水精買價50萬元，4月月末庫存外購高檔香水精買價100萬元。領用10箱A牌高檔香水作為禮品發放給職工。
(3)4月銷售業務：內銷A牌高檔香水120箱，取得不含稅銷售額360萬元。將自產的B牌高檔香水與普通護膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額70萬元，其中普通護膚品6萬元。
(4)5月購進業務：從乙小規模納稅人處購進包裝箱，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款80萬元，從丙小規模納稅人處購進包裝箱，取得普通發票，注明價款60萬元。
(5)5月5日，以預收貨款方式銷售給某商場A牌高檔香水100箱，不含稅價款300萬元，該批香水于6月12日發出。
(6)5月以自產的50箱A牌高檔香水投資入股丁企業，取得對方5%的股權。
(7)5月委托加工業務：委托市區H化妝品生產企業(一般納稅人)加工C牌高檔香水，化妝品廠提供的原材料成本為10萬元，取得增值稅專用發票上注明的加工費2萬元，已知受托方無同類高檔香水的銷售價格。當月將委托加工收回的C牌高檔香水全部對外銷售，取得不含稅銷售收入20萬元。
已知：A牌高檔香水的不含稅平均銷售價格為3萬元/箱，最高不含稅銷售價格為3.2萬元/箱。高檔化妝品消費稅稅率為15%。化妝品廠取得的增值稅專用發票均在當月勾選抵扣。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.2019年4月該化妝品廠應繳納增值稅( )萬元。
A.45.9
B.52.7
C.44.2
D.57.8
2.2019年4月該化妝品廠應繳納消費稅( )萬元。
A.58.5
B.380
C.138
D.132
3.2019年5月該化妝品廠應繳納增值稅( )萬元。
A.25.84
B.19.44
C.26.16
D.22.76
4.2019年5月該化妝品廠應自行申報繳納消費稅( )萬元。
A.45.86
B.24.88
C.54
D.0
5.2019年5月H化妝品生產企業應代收代繳消費稅、城市維護建設稅及教育費附加合計( )萬元。
A.3.89
B.3.96
C.5.55
D.2.33
6.下列對該化妝品廠發生業務的稅務處理中，不正確的有( )。
A.外購已稅高檔香水精用于繼續生產高檔香水的，可按當期生產領用數量計算準予扣除的消費稅稅款
B.將高檔香水與普通護膚品組成成套消費品銷售的，應當分別核算應稅消費品與非應稅消費品的銷售額或銷售數量，對于其中的非應稅消費品不征收消費稅
C.從小規模納稅人處購進包裝箱，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，準予按照13%的稅率抵扣進項稅額
D.針對業務(7)，受托方應按照委托方所在地適用稅率代收代繳城市維護建設稅
E.針對業務(7)，納稅人將委托加工收回的應稅消費品出售的，需要補繳消費稅，并準予扣除受托方已代收代繳的消費稅
【答案及解析】
1、正確答案：C
答案解析：
應納增值稅=(10×3+360+70)×13%-120×13%=44.2(萬元)。
2、正確答案：A
答案解析：
當期可抵扣外購高檔香水精已納消費稅=(50+120-100)×15%=10.5(萬元)
當期應納消費稅=(10×3+360+70)×15%-10.5=58.5(萬元)。
3、正確答案：B
答案解析：
可以抵扣的進項稅額=80×3%+2×13%=2.66(萬元)
2019年5月該化妝品廠應繳納增值稅=50×3×13%+20×13%-2.66=19.44(萬元)。
4、正確答案：B
答案解析：
2019年5月該化妝品廠應自行申報繳納消費稅=50×3.2×15%+20×15%-(10+2)÷(1-15%)×15%=24.88(萬元)。
5、正確答案：D
答案解析：
應代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-15%)×15%=2.12(萬元)
應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加=2.12×(7%+3%)=0.21(萬元)
2019年5月H化妝品生產企業應代收代繳消費稅、城市維護建設稅及教育費附加合計=2.12+0.21=2.33(萬元)。
6、正確答案：B，C，D
答案解析：
選項B：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的全部銷售金額從高適用稅率繳納消費稅。選項C：應按照3%的征收率抵扣進項稅額。選項D：應按照受托方所在地適用稅率代收代繳城市維護建設稅。
小編聽過這樣一句話：成功不會辜負努力的人，你所付出的努力都會化為你最終取得的收獲。想要順利通過稅務師考試的考生朋友們，加油吧！
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注：以上習題內容出自東奧教研專家團隊
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