2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：11月2日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-11-02 09:15:02

備戰(zhàn)稅務(wù)師的小伙伴們，距離稅務(wù)師考試已經(jīng)很近了，大家剩余的備考時(shí)間越來越少，希望大家能夠珍惜休息日的空閑時(shí)間，認(rèn)真復(fù)習(xí)稅務(wù)師，一起來看今天的《稅法一》大題吧！

【計(jì)算題】

某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年3月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款1000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。2016年4月，將其中80%的面積用于開發(fā)建造住宅樓，2019年年末建成后，將80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入7500萬元，選擇簡(jiǎn)易方式計(jì)算增值稅；其余部分對(duì)外出租，2019年度內(nèi)取得不含稅租金收入30萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：

(1)企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開發(fā)成本2620萬元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬元、直接建筑成本2100萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬元、利息費(fèi)用370萬元(利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明)。

(2)發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用280萬元。

其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)的扣除比例為9%；契稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的土地使用權(quán)支付金額為(　　)萬元。

A.1050

B.672

C.840

D.1000

2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為(　　)萬元。

A.2620

B.2096

C.2250

D.1800

3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　　)萬元。

A.177.98

B.219.6

C.222.48

D.249.12

4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.1408.04

B.1652.85

C.1507.42

D.1730.46

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=1000×(1+5%)×80%×80%=672(萬元)。

2、正確答案：D

答案解析：

計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(2620-370)×80%=1800(萬元)。

3、正確答案：C

答案解析：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1800+672)×9%=222.48(萬元)。

4、正確答案：B

答案解析：

銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅=7500×5%=375(萬元)，銷售住宅樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=375×(5%+3%+2%)=37.5(萬元)。加計(jì)扣除金額=(672+1800)×20%=494.4(萬元)；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=672+1800+222.48+37.5+494.4=3226.38(萬元)；增值額=7500-3226.38=4273.62(萬元)；增值率=4273.62÷3226.38×100%=132.46%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%；應(yīng)納土地增值稅=4273.62×50%-3226.38×15%=1652.85(萬元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，有志向、有恒心、有信心的人更容易取得成功，堅(jiān)持朝著自己的目標(biāo)努力奮斗，相信自己能夠取得成功，并不斷激勵(lì)自己堅(jiān)持下去吧！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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