2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：11月1日
備戰稅務師的小伙伴們，隨著時間的流逝，我們距離稅務師考試更近了一步，希望大家能夠繼續努力，堅持到底。今天的《稅法一》每日攻克一大題已經準備好了，趕快來看吧！
【計算題】
甲企業為某市一家酒廠(增值稅一般納稅人)，主要生產白酒、啤酒。2019年6月發生如下業務：
(1)外購原材料，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，運輸途中發生合理損耗5%。
(2)外購包裝箱，取得增值稅專用發票注明價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元。
(3)向乙商貿企業銷售A牌白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，同時收取白酒包裝物押金20萬元。采取分期收款方式向丙商貿企業銷售A牌白酒20噸，不含稅總價款100萬元，合同規定分四個月等額支付，由于購買方資金緊張，當月只收回20萬元。
(4)向某大型超市銷售啤酒500噸，每噸不含稅售價0.28萬元，另收取包裝物押金13萬元。
(5)將新研發的高檔白酒6噸贈送給關系客戶，總成本120萬元，成本利潤率10%，無同類產品市場價格。
(6)將20噸自產B牌白酒用于抵償債務，B牌白酒最低不含稅銷售價格為10萬元/噸，平均不含稅銷售價格為14萬元/噸，最高不含稅銷售價格為18萬元/噸。
(7)因包裝物逾期未退，沒收4月份銷售啤酒收取的包裝物押金10萬元，以及4月份銷售白酒收取的包裝物押金30萬元。
其他相關資料：白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克；啤酒每噸出廠價格在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，適用消費稅稅率為每噸250元，每噸出廠價格在3000元以下的，適用消費稅稅率為每噸220元。相關票據已在當月勾選抵扣。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.甲企業2019年6月可抵扣進項稅額( )萬元。
A.48.28
B.47.32
C.32.5
D.33.8
2.甲企業2019年6月應繳納增值稅( )萬元。
A.127.91
B.126.79
C.131.99
D.101.05
3.甲企業2019年6月應繳納消費稅( )萬元。
A.183.42
B.143.17
C.217.17
D.217.29
4.甲企業2019年6月應繳納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A.31.83
B.27
C.30.12
D.34.6
【答案及解析】
1、正確答案：D
答案解析：
當月可抵扣進項稅=26+7.8=33.8(萬元)。
2、正確答案：D
答案解析：
業務(3)：銷項稅額=[400+20/(1+13%)]×13%+100÷4×13%=57.55(萬元)；業務(4)：銷項稅額=500×0.28×13%=18.2(萬元)；業務(5)：銷項稅額=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×13%=21.55(萬元)；業務(6)：銷項稅額=20×14×13%=36.4(萬元)；業務(7)：銷項稅額=10/(1+13%)×13%=1.15(萬元)；當月應繳納的增值稅=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05(萬元)。
3、正確答案：D
答案解析：
業務(3)：應納消費稅=[400+20/(1+13%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=97.04(萬元)；業務(4)：每噸啤酒出廠價=[0.28+13/(1+13%)/500]×10000=3030.09(元)，適用消費稅稅率250元/噸，應納消費稅=500×250/10000=12.5(萬元)；業務(5)：應納消費稅=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(萬元)；業務(6)：納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，應納消費稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(萬元)；當月合計應繳納消費稅=97.04+12.5+33.75+74=217.29(萬元)。
4、正確答案：A
答案解析：
當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(101.05+217.29)×(7%+3%)=31.83(萬元)。
備考稅務師考試的考生朋友們，雖然《稅法一》在五個科目中屬于難度較低的一科，但是大家也不可以掉以輕心，在沖刺階段要多溫習知識點，多做練習題。
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