增值稅稅率和征收率_2019年稅務師《稅法一》每日考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-10-31 11:41:05

備考稅務師的考生朋友們，堅持努力學習才能不斷獲得進步，在考試中取得更高的分數，下面是東奧小編為大家準備的增值稅稅率和征收率的重要考點，趕快來溫習一下吧！

【考點：稅率和征收率】

知識點要求：

1.基本稅率及低稅率適用范圍

2.零稅率適用范圍

3.征收率適用范圍

稅率：一般納稅人(簡易征收除外)

征收率：小規模納稅人及一般納稅人簡易征收

一、我國增值稅稅率

稅率類型	稅率	適用范圍
（一）基本稅率	2018.4.30日之前：17%	納稅人銷售或進口絕大部分的貨物、一般納稅人提供的加工、修理修配勞務、有形動產租賃
	2018.5.1~2019.3.31：16%
	2019.4.1起：13%
（二）較低稅率	2017.7.1~2018.4.30：11%	1.銷售或進口稅法列舉的較低稅率貨物（后詳述） 2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務 3.銷售不動產 4.轉讓土地使用權口訣：交郵基建不租不銷轉土
	2018.5.1~2019.3.31：10%
	2019.4.1起：9%
（三）低稅率	6%	銷售其他服務（按照規定適用零稅率的除外） 1.銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務 2.銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）【注意】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%
（四）零稅率	0	出口貨物、勞務、境內單位和個人發生的跨境應稅行為

【解釋1】10%較低稅率貨物(2019年4月1日起，稅率為9%)

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；(基本溫飽)

10%/9%的低稅率：面粉、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽。

16%/13%稅率：淀粉、酸奶、速凍食品、方便面、副食品、各種熟食品、蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞、中成藥。

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品(不包括原煤和工業用煤)；(生活能源)

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；(精神文明)

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；(農業生產)

(1)飼料不包括直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑。

豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品按“飼料”征收增值稅。

(2)農機指農機整機，農機零部件的稅率16%/13%，用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)的稅率為16%/13%。

【解釋2】零稅率——此處僅介紹跨境服務

1.境內單位和個人提供的國際運輸服務(含港澳臺運輸、航天運輸)

2.境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的10項服務

3.特殊國際運輸服務(零稅率的申請方為實際提供相關服務的一方)

【注意】境外對境內提供完全境外的為“完全境外”，不屬于增值稅征稅范圍；境內對境外提供的完全境外，屬于“跨境應稅行為”，適用零稅率。

二、增值稅征收率：3%、5%

(一)5%征收率適用范圍(房產+三服務)

房產相關項目

納稅人與房產相關的銷售、出租業務，簡易計稅的，除特例外，均適用5%征收率

特例：個人出租住房，5%的征收率減按1.5%征收

三項

服務

納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務，選擇差額納稅的

一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅的

(二)3%征收率適用范圍

除上述情形外的其他簡易計稅(包括小規模納稅人的簡易計稅及一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅時)+特殊情形(3%征收率減按2%計稅)

特殊情形：

小規模納稅人	銷售自己使用過的固定資產（動產）	3%征收率減按2%征收
	銷售舊貨	3%征收率減按2%征收
	銷售自己使用過的除固定資產（動產）以外的物品	3%的征收率（除其他個人外）
一般納稅人	銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產（動產）	依照3%征收率減按2%征收（可以放棄減稅，按3%征收率繳納增值稅，并可以開具專用發票）
	銷售舊貨	依照3%征收率減按2%征收
	銷售已抵扣過進項稅額的固定資產	按適用稅率正常計稅（無優惠）