稅收實體法六要素_2019年稅務師《稅法一》每日一考點

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-10-29 11:59:00

為了幫助同學們高效地進行考前復習，小奧特地整理了2019年稅務師《稅法一》中有關稅收實體法的考點知識，一起來溫習一下吧！

【考點：稅收實體法六要素】

知識點要求：

1.要素之間關系：課稅對象、計稅依據、稅源

2.各稅種稅率適用情況

3.邊際稅率和平均稅率關系

4.納稅期限決定因素

六要素：納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限

(一)納稅義務人

納稅義務人	稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人
負稅人	實際負擔稅款的單位和個人
代扣代繳義務人	直接持有納稅人的收入，可從中扣除納稅人的應納稅款
代收代繳義務人	不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經濟往來中收取納稅人的應納稅款并代為繳納
直接稅：納稅人與負稅人一致，間接稅：納稅人與負稅人不一致

(二)課稅對象

課稅對象	區別一種稅與另一種稅的重要標志
計稅依據	1.課稅對象是質；計稅依據是量 2.從價值形態分析，課稅對象與計稅依據一致；從實物形態分析，課稅對象與計稅依據不一致
稅源	稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，其大小表明納稅人負擔能力
稅目	稅目是課稅對象的具體化

(三)稅率

1.概念	計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度
2.形式	比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式
3.我國稅種目前的稅率	比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率
4.邊際稅率與平均稅率	在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率

(四)減稅、免稅

(五)納稅環節

(六)納稅期限

長短的決定因素	（1）稅種的性質；（2）應納稅額的大小
三種形式	（1）按期納稅，如一般情況下的消費稅；（2）按次納稅，如耕地占用稅；（3）按年計征，分期預繳或繳納，如企業所得稅按年計征，分期預繳；房產稅、城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納

2019年的稅務師考試將于11月9日、10日舉行，目前留給同學們的備考時間已經所剩不多了，讓我們全力以赴，努力沖刺，爭取順利通過考試吧！

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

打印

精選推薦