備考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們，很多時(shí)候成功不只需要堅(jiān)持和勇敢，還需要方向，你想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是你努力的方向，一起來看今天的每日一大題吧！

【綜合分析題】

甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為36萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門使用。

(2)向某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬元，另收取包裝物押金56.5萬元。

(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額22.6萬元。

(4)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款25萬元、增值稅3.25萬元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價(jià)格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價(jià)格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬元/噸。

(5)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。

其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%。白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，成本利潤率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

2、甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

3、甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

4、下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有(　　)。

A.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

B.應(yīng)按照最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅

C.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅

D.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅

E.只需繳納消費(fèi)稅、無須繳納增值稅

5、甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

6、甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅(　　)萬元。

A.30.25

B.28.95

C.30.91

D.29.14

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=36×(1+25%)÷(1-9%)×9%=4.45(萬元)。

2、正確答案：B

答案解析：

納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)。

3、正確答案：C

答案解析：

1噸白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定額消費(fèi)稅是0.5元，所以1噸白酒的定額消費(fèi)稅=1×1000×2×0.5=1000(元)=0.1(萬元)。甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×20%+0.1=0.54(萬元)。

4、正確答案：A，B，D，E

答案解析：

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅，按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅。

5、正確答案：A

答案解析：

向商場(chǎng)銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×1000×2×0.5/10000+(226+56.5)÷(1+13%)×20%=58(萬元)。

甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為7.2萬元。

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)。

贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.54萬元。

甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=58+7.2+7+0.54=72.74(萬元)。

6、正確答案：A

答案解析：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.25+36×(1+25%)÷(1-9%)×13%=9.68(萬元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=(226+56.5)÷(1+13%)×13%+50×60%×13%+10×2.5×13%+[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×13%=39.93(萬元)，甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅=39.93-9.68=30.25(萬元)。

能把在自己面前行走的機(jī)會(huì)緊緊抓住的人，十有八九都會(huì)取得成功，備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，珍惜時(shí)間，抓住沖刺階段的備考機(jī)會(huì)，為自己爭(zhēng)取考試的成功吧！

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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