備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，希望大家能夠認(rèn)真努力，把握住備考的機(jī)會，為自己爭取成功的機(jī)會，實(shí)現(xiàn)自己的奮斗目標(biāo)，下面是特定企業(yè)或交易行為的增值稅政策的相關(guān)知識點(diǎn)，一起來看！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特定企業(yè)或（交易行為）的增值稅政策

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點(diǎn)】特定企業(yè)或（交易行為）的增值稅政策

特定企業(yè)或（交易行為）的增值稅政策

一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定

(一)一般納稅人認(rèn)定

從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅。

(二)應(yīng)稅銷售額的確定

1.銷售額=(當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價(jià)

2.加油站下列情形允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：

(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油。

(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。

(3)加油站本身倒庫油。

(4)加油站檢測用油(回罐油)。

3.加油站無論以何種結(jié)算方式收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

4.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。

二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

(一)供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，逾期未退還的一律繳納增值稅。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)繳納增值稅。

(二)發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(簡單了解)

1.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

2.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式，銷售對象屬于企事業(yè)單位的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。屬于居民個人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

3.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。

4.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)的，為發(fā)出電量的當(dāng)天。

5.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計(jì)數(shù)量、開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

6.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定

核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起，15個年度內(nèi)實(shí)行先征后退。

返還比例為已入庫稅款的75%、70%、55%，每5年調(diào)整。

四、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定

(一)油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，增值稅稅率為基本稅率。

(二)油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就總承包額計(jì)算繳納增值稅。

(三)油氣田企業(yè)與其所屬的非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。(內(nèi)部移送)

五、黃金、鉑金、鉆石交易與貨物期貨增值稅

(一)黃金交易增值稅征收管理

1.免稅的黃金范圍：黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅。進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.黃金交易所會員單位：通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，按實(shí)際成交價(jià)格繳納增值稅，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城建稅、教育費(fèi)附加。

(二)鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理

1.對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。

3.對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

(三)貨物期貨增值稅征收管理

納稅環(huán)節(jié)為實(shí)物交割環(huán)節(jié)。

(四)鉆石交易增值稅征收管理

1.會員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅。成品鉆石，憑海關(guān)免稅憑證和核準(zhǔn)單，可開具增值稅專用發(fā)票。

2.鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。

六、總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法

1.適用范圍：航空運(yùn)輸企業(yè)、郵政企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

2.計(jì)稅原則：分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳，總機(jī)構(gòu)匯總繳納。

3.分支機(jī)構(gòu)按月預(yù)繳增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.總機(jī)構(gòu)按季匯總：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額。

5.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

七、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

(一)預(yù)備知識

1.適用主體：

(1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)。

(2)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)。

(3)個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房。

【解釋】個人，包括個體工商戶及其他個人。

【提示】本條不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

2.不動產(chǎn)來源

3.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳(征)和申報(bào)兩個環(huán)節(jié)。

4.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法。

5.全額和差額(不含稅價(jià))。

全額指全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

差額指取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)。

預(yù)繳時(shí)：自建項(xiàng)目是全額預(yù)繳，非自建項(xiàng)目是差額預(yù)繳，預(yù)征率5%。

申報(bào)時(shí)：和計(jì)稅方法有關(guān)，一般計(jì)稅方法全額申報(bào)。簡易計(jì)稅方法自建項(xiàng)目全額申報(bào)，非自建項(xiàng)目差額申報(bào)。

6.房地產(chǎn)分為老項(xiàng)目和新項(xiàng)目，劃分時(shí)點(diǎn)為2016.4.30。

7.要注意區(qū)分稅率(10%/9%)、征收率(5%)、預(yù)征率(5%)的不同表述。

8.預(yù)征稅款的計(jì)算。

特殊公式：預(yù)征稅款=含稅計(jì)稅銷售額/(1+5%)×5%

政策背景：國家稅務(wù)總局《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)，規(guī)定除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這是國地稅合并前，唯一一個需要向地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的行為。

該規(guī)定明確了在納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，不管是采用一般計(jì)稅方法還是簡易計(jì)稅方法，都只是用5%進(jìn)行價(jià)稅分離，不使用稅率。

(二)計(jì)稅方法及應(yīng)納稅額計(jì)算

1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

(1)簡易計(jì)稅方法

適用范圍：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計(jì)稅方法。

(2)一般計(jì)稅方法

適用范圍：

2016年4月30日前取得——可選擇一般計(jì)稅方法。

2016年4月30日后取得——適用一般計(jì)稅方法。

簡易計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法

【注意1】預(yù)繳地：不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)地：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【注意2】一般納稅人預(yù)繳稅款時(shí)，預(yù)征率為5%，價(jià)稅分離時(shí)也用5%，而不是10%/9%。

【注意3】2019年4月1日起，稅率10%調(diào)整為9%，下文中直接寫10%，考試時(shí)考生應(yīng)注意題目時(shí)間。

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)：

簡易計(jì)稅方法，按5%征收率。(注：不包括個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房)

【注意】除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個人向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房

個體工商戶向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個人向住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(三)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的規(guī)定

1.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

2.納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

【注意1】老項(xiàng)目先減除后分離。新項(xiàng)目先分離后減除。

【注意2】在確定不動產(chǎn)計(jì)稅金額時(shí)發(fā)票優(yōu)先：同時(shí)保留取得不動產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣稅。

(四)扣減稅款的有效憑證：

(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

(五)發(fā)票的開具

1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

2.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

(六)其他問題

1.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

3.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照上述規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

總結(jié)：

八、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

(一)預(yù)備知識

1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動產(chǎn)。

2.不動產(chǎn)來源：自建和非自建。

3.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳(跨縣市出租)和申報(bào)兩個環(huán)節(jié)。

4.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法。

5.稅率、征收率、預(yù)征率：

(1)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率10%/9%、征收率5%。

(2)個人出租住房減按1.5%征收。

(3)一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%。簡易計(jì)稅方法征收率5%。

6.本知識點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。

(二)計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

1.一般納稅人(含房企)出租的不動產(chǎn)

(1)簡易計(jì)稅方法

適用范圍：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計(jì)稅方法。

(2)一般計(jì)稅方法

適用范圍：2016年4月30日前取得——可選擇一般計(jì)稅方法。

2016年4月30日后取得——適用一般計(jì)稅方法。

簡易計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法

總結(jié)：一般納稅人不同計(jì)稅方法稅務(wù)處理(不動產(chǎn)在異地)

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)：簡易計(jì)稅方法，按5%征收率。

理解方法：一張餅的兩種切法。

【注意】其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

(三)預(yù)繳與申報(bào)

1.納稅人不動產(chǎn)的所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(四)發(fā)票的開具

九、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

(一)適用范圍：

1.適用于：單位和個體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

2.不適用于：其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

(二)預(yù)繳稅款——按計(jì)稅差額向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

1.計(jì)稅差額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款

2.預(yù)繳及申報(bào)納稅地點(diǎn)

向建筑服務(wù)發(fā)生地——稅務(wù)機(jī)關(guān)——預(yù)繳稅款。

向機(jī)構(gòu)所在地——稅務(wù)機(jī)關(guān)——申報(bào)納稅。

(三)計(jì)稅方法

1.建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，即老項(xiàng)目，可以選擇簡易計(jì)稅方法。

2.老項(xiàng)目、甲供、清包工三項(xiàng)建筑服務(wù)可選簡易計(jì)稅。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的規(guī)定。

具體規(guī)定

【注意】2019年4月1日后，10%稅率調(diào)整為9%。

(四)扣除憑證

1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，可在2016年6月30日前作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

(五)其他

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

十、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理

(一)適用范圍

房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(二)計(jì)稅方法

1.一般計(jì)稅方法——差額計(jì)稅(10%)

(1)適用范圍(一般納稅人)：

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目——可選擇一般計(jì)稅方法。

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目——適用一般計(jì)稅方法。

(2)銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+10%)

【解釋】“支付的土地價(jià)款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

(3)預(yù)繳稅款：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+10%)×3%

(4)進(jìn)項(xiàng)稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣。

【總結(jié)】差額計(jì)稅，3%預(yù)繳，10%繳納(2019年4月1日后，稅率為9%)。

2.簡易計(jì)稅方法——全額計(jì)稅(5%)

(1)適用范圍

一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目——可選擇簡易計(jì)稅方法。

小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)新、老項(xiàng)目——適用簡易計(jì)稅方法。

(2)計(jì)稅方法

①銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得扣除對應(yīng)的土地價(jià)款。(全額)

②應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

應(yīng)納稅款=銷售額÷(1+5%)×5%-已預(yù)繳稅款

【總結(jié)】全額計(jì)稅，3%預(yù)繳，5%繳納。

【注意】一般納稅人一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

(三)發(fā)票開具

1.一般納稅人：自行開具增值稅專用發(fā)票。向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人：

(1)自行開具增值稅普通發(fā)票。

(2)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

(3)向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

十一、資管產(chǎn)品增值稅的征收管理

(一)計(jì)稅方法的選擇

1.簡易計(jì)稅

資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù))，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

2.一般計(jì)稅

(1)管理人接受投資者委托或信托對受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除上述按照簡易計(jì)稅業(yè)務(wù)的其他增值稅應(yīng)稅行為(以下稱其他業(yè)務(wù))，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

(2)管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不得適用簡易方法計(jì)稅。

(3)管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

(4)管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的增值稅。

(二)銷售額的確定

1.提供貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

2.轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實(shí)際買入價(jià)計(jì)算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價(jià)、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買入價(jià)計(jì)算銷售額。

總結(jié)：

總結(jié)：

記憶提示1：

記憶提示2：

關(guān)于預(yù)征價(jià)稅分離比率：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)用5%，其他跟稅率(一般法)或者征收率(簡易法)一致。

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，只要有夢想什么時(shí)候都不算太晚，盡管可能會失敗，但還是要努力拼搏，盡力而為才不會讓自己留下遺憾。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)