小規模納稅人免征增值稅政策_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-12 11:15:03

備考稅務師考試的小伙伴們，狠抓基礎是成功的基礎，持之以恒是勝利的保證，將基礎打牢，堅持努力學習，是順利通關稅務師考試的有效途徑，一起來看下面的知識點吧！

【內容導航】

小規模納稅人免征增值稅政策

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】小規模納稅人免征增值稅政策

小規模納稅人免征增值稅政策

小規模納稅人免征增值稅政策：

2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

1.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

2.小規模納稅人月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規定的免征增值稅政策。

4.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

5.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

6.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。上述規定下發前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

7.小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、上述6的政策規定以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅。其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定征免增值稅。

8.小規模納稅人2019年1月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

9.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

10.小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

總結：

高頻考點	要點
營改增優惠	免稅（43項）：基本民生+科教文衛+金融保險+軍隊類+房產類+特殊運輸相關服務+農業類+其他即征即退、特殊群體（12000、6000）、金融貸款（90天）、個人銷住房（時間、地區）、動漫進口商品
起征點	個人（不含一般納稅人個體戶）
小規模納稅人	10萬+差額+預收款分攤+預繳+專票普票稅款退還

精神成就事業，態度決定一切。備考稅務師考試的同學們，在剩余的兩個月里，一定要保持積極認真的態度去學習稅務師知識，按時吃飯，按時休息，用飽滿的精神狀態去迎接考試的到來。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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