增值稅優(yōu)惠政策_(dá)2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-06 10:42:58

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，古往今來(lái)，許多有成就的人都是因?yàn)榍趭^才能從人群中脫穎而出，成為人們所欽佩的人，下面是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：9項(xiàng)

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)	自產(chǎn)自用的制劑，免稅
營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)	收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)對(duì)自產(chǎn)自用的制劑，免稅
疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等	按國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免稅
血站	供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免增值稅
供應(yīng)非臨床用血	可以選擇簡(jiǎn)易辦法3%計(jì)算應(yīng)納稅額，也可以按一般計(jì)稅方法計(jì)稅

修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

飛機(jī)維修，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。

軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【解釋】

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3.對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受上述增值稅即征即退政策。(2019年新增)

供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額。未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

制種行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子(苗)、種畜(禽)、魚(yú)種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源(簡(jiǎn)稱(chēng)“種子種源”)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
法定免稅	（7項(xiàng)）農(nóng)業(yè)+避孕藥具+古書(shū)+外、國(guó)無(wú)償援助資備+殘疾人專(zhuān)用+其他個(gè)人銷(xiāo)物品
糧食、食物油+飼料
財(cái)政、總局優(yōu)惠	資源綜合利用+醫(yī)療+飛機(jī)修理（6%）+軟件（3%、動(dòng)漫軟件）+居民供熱+蔬菜批零+制種+研發(fā)設(shè)備全退稅

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，世界上有一種美麗叫作堅(jiān)持，走一步再走一步，直至走到終點(diǎn)，當(dāng)你順利通過(guò)稅務(wù)師考試的那一刻，你一定會(huì)感謝自己一路以來(lái)的堅(jiān)持。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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