增值稅征收率_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-03 10:38:08

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅征收率：3%、5%

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征收率：3%、5%

增值稅征收率：3%、5%

征收率適用情況：

1.小規(guī)模納稅人。

2.增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅。

3%征收率適用范圍

1.小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅及一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)(適用5%征收率的除外)。

2.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收。

3.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

4.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5%征收率適用范圍

1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，適用5%征收率。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用5%征收率。

3.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，適用5%征收率。

特例：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用5%征收率。

5.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%。

6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%。

7.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的，征收率為5%。

【總結(jié)】5%主要與不動(dòng)產(chǎn)租售、差額計(jì)稅的勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)有關(guān)。

【注意】

1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡(jiǎn)易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅。

2.采用征收率計(jì)算的稅額是應(yīng)納稅額，不能稱其為銷項(xiàng)稅額。

【總結(jié)】

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
基本稅率	17%/16%/13%：銷售或進(jìn)口大部分貨物+勞務(wù)+有形動(dòng)產(chǎn)租賃
低稅率	11%/10%/9%：農(nóng)產(chǎn)品（溫飽、生活能源、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）+部分服務(wù)（交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土） 6%：其他服務(wù)+銷售無(wú)形資產(chǎn)（不含轉(zhuǎn)土）+轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)
零稅率	國(guó)際運(yùn)輸+航天運(yùn)輸+完全境外消費(fèi)+特殊交通運(yùn)輸+36個(gè)月
征收率	3%：小規(guī)模和一般人大部分簡(jiǎn)易征收+小規(guī)模銷售非固資物品； 3%減按2%：小規(guī)模銷固資+一般人銷未抵稅固資+納稅人銷舊貨 5%：小規(guī)模銷租不動(dòng)產(chǎn)+一般人銷租不動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)易+房企老項(xiàng)目簡(jiǎn)易+勞派+安保+人資外包 5%減按1.5%：個(gè)人出租住房