備考稅務師考試的考生朋友們，今天小編為大家準備了《稅法一》第一章稅法基本原理中稅法的運行相關知識點，趕快來和東奧小編一起學習稅務師知識點吧！

【重要考點詳解】稅法的運行

一、稅收立法

(一)概念及要點

(二)稅收立法權及程序

1.稅收法律——全國人大及其常委會制定(最高權力機關)

(1)創制程序(4項)：提出→審議→表決通過→公布(國家主席簽署主席令公布)

(2)舉例：

屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。

屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國環境保護稅法》、《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》等。

2.稅收行政法規——國務院(國家最高行政機關)

【注意】目前我國稅收立法主要形式。

(1)創制程序(4項)：

立項→起草→審查→決定和公布(總理簽署國務院令公布實施)

(2)稅收行政法規應在公布后30日內報全國人大常委會備案

(3)舉例：

如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等。

(4)效力：

稅收行政法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。

3.稅收地方法規——地方人大及其常委會制定。

4.稅務規章——僅指稅務部門規章，國務院稅務主管部門制定。

(1)制定程序：立項→起草→審查→決定和公布

【注意】第四項“決定和公布”：審議通過的稅務規章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文本為標準文本。

(2)稅務規章與法律、行政法規的關系

①稅務規章規定的事項屬于執行法律或者國務院的行政法規、決定、命令的事項。

不立異、不重復——不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令沒有的內容;也不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確的內容。

②稅務規章規定的事項必須是稅務機關業務范圍內的事項。如果制定行政法規條件尚不成熟且需要制定規章的，稅務機關應當與其他部門聯合制定規章，單獨制定的稅務規章無效。

(3)稅務規章的施行時間和解釋

①稅務規章的施行時間：稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。

②稅務規章由國家稅務總局負責解釋。稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力。

(4)稅務規章的適用(結合稅法的適用原則)：

一是稅務規章的效力低于法律、行政法規。

二是稅務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定。

三是稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權利而作的特別規定除外。

(5)稅務規章的沖突裁決機制

①稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，稅務規章就不再適用;認為應當適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。

②稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

(6)稅務規章的監督

①監督方式：備案審查、提請審查、國務院有權改變或撤銷稅務規章(如：超越權限、違反上位法規定、違背法定程序、對同一事項的規定不一致)。

②人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以“參照”適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。

5.稅收規范性文件的制定管理

(1)稅收規范性文件的概念

稅收規范性文件，是指縣以上(含)稅務機關依照法定職權和規定程序制定公布的，規定納稅人、扣繳義務人、其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區內具有普遍約束力并反復適用的文件。

(2)稅收規范性文件的特征

①屬于非立法行為的行為規范。

②適用主體的非特定性。

③不具有可訴性。

④具有向后發生效力的特征。

(3)稅收規范性文件權限范圍

①稅收規范性文件不得設定稅收開征、停征、減免退補稅事項、行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費。(由法律、行政法規設定)

②縣以下稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構、臨時性機構，不得以自己名義獨立制定稅收規范性文件。

(4)稅收規范性文件制定規則

①名稱——可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

②要素——制定目的和依據、適用范圍和主體、權利義務、具體規范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

③表述方式——可以采用條文式或者段落式表述。

④授權——上級稅務機關可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。

⑤解釋權限——制定機關負責解釋，不得將稅收規范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關。

⑥執行時間——自發布之日起30日后施行，不立即施行將有礙執行的，可以自發布之日起施行。

(5)制定程序

起草審核發布

稅收規范性文件應當以公告形式發布;未以公告形式發布的，不得作為稅務機關執法依據。

(6)備案審查

省以下稅務機關的稅收規范性文件應當自發布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案。

省稅務機關應當于每年3月1日前向國家稅務總局報送上一年度本轄區內稅務機關發布的稅收規范性文件目錄。

(7)文件清理

制定機關應當及時對稅收規范性文件進行清理，形成文件清理長效機制，清理采取日常清理和集中清理相結合的方法。

二、稅收執法

狹義的稅收執法專指國家稅收機關依法定的職權和程序將稅法的一般法律規范適用于稅務行政相對人或事件，調整具體稅收關系的實施稅法的活動。

三、稅收司法

(一)稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法，是指各級公安機關、人民檢察院和人民法院等國家司法機關，在憲法和法律規定的職權范圍內，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

【注意】核心在于誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件。

2.稅收司法的基本原則——獨立性原則、中立性原則。

(二)稅收行政司法

稅收行政訴訟的具體受案范圍：列舉11項(熟悉)

【注意】對稅務機關作出的征稅行為不服——復議前置

1.征稅行為包括：征收稅款(查賬、查定、查驗、定期定額)、加收滯納金、代扣代繳代收代繳、委托征收、審批減免稅和出口退稅行為等。

2.排除抽象稅收行政行為。

3.僅限于合法性審查。

(三)稅收刑事司法

1.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據。

2.責任制度：稅收刑事處罰是稅收刑事責任的實現方式。包括對征納雙方的涉稅違法行為在刑法層面的規制。

3.4個參與機關：稅務機關、公安機關、檢察院和法院。

4.4個階段：案件移送、立案偵査、案件審查(提起公訴)、司法裁判。

(四)稅收民事司法

1.稅收優先權

(1)當國家征稅權力與其他債權同時存在時，稅款的征收原則上應優先于其他債權。

(2)稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外。

(3)納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。

(4)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

2.稅收代位權、撤銷權

稅收代位權是指，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，給國家稅收造成損害時，稅務機關可以向人民法院請求以自己的名義代位行使納稅人的債權的權利。

稅收撤銷權是指，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權、無償轉讓財產、以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害，稅務機關請求人民法院撤銷納稅人該行為的權利。

稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

認真備考2019年稅務師考試的考生朋友們，時間匆匆如流水，在現階段，唯有珍惜時間才能積累更多的知識，預祝大家順利取得稅務師證書！

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