增值稅納稅人登記管理_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-14 11:46:14

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，無論什么時(shí)候，都要鼓勵(lì)自己，對自己給予充分的肯定，不要輕易被挫折和困難擊敗，堅(jiān)持才會(huì)勝利。下面是今天的《稅法一》高頻考點(diǎn)，一起來看吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅人登記管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人登記管理

增值稅納稅人登記管理

1.登記范圍

一般納稅人

（必須登記）

（1）會(huì)計(jì)核算健全

（2）超過年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人（不辦理一般納稅人登記）

（1）不同時(shí)符合兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

（2）其他個(gè)人（自然人）

（3）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的

一般納稅人

（可以登記）

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

【解釋1】

年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括：

（1）納稅申報(bào)銷售額

（2）稽查查補(bǔ)銷售額

（3）納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

【解釋2】

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合上述規(guī)定（指可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定）的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

【解釋3】

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

【解釋4】

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

【解釋5】

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2.納稅人辦理一般納稅人登記的程序

（1）納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份或季度的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（2）具體程序

①納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件。

②納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

③納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不會(huì)取得增值稅專用發(fā)票。購進(jìn)貨物、服務(wù)等即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

備考2019年稅務(wù)師考試的考生朋友們，堅(jiān)定的目標(biāo)是重要的力量源泉，也是成功的利器之一，沒有它，天才也會(huì)在追求目標(biāo)的道路中感到迷茫。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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