稅收立法2_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-07-29 10:29:39

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【內(nèi)容導航】

稅收立法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅收立法

稅收立法

稅收規(guī)范性文件的制定管理

（1）稅收規(guī)范性文件的概念

稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含）稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人、其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復適用的文件。

（2）稅收規(guī)范性文件的特征

①屬于非立法行為的行為規(guī)范。

②適用主體的非特定性。

③不具有可訴性。

④具有向后發(fā)生效力的特征。

（3）稅收規(guī)范性文件權限范圍

①稅收規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減免退補稅事項、行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費。（由法律、行政法規(guī)設定）

②縣以下稅務機關以及各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構、直屬機構、臨時性機構，不得以自己名義獨立制定稅收規(guī)范性文件。

（4）稅收規(guī)范性文件制定規(guī)則

①名稱——可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

②要素——制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權利義務、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

③表述方式——可以采用條文式或者段落式表述。

④授權——上級稅務機關可以授權下級稅務機關制定具體的實施辦法。

⑤解釋權限——制定機關負責解釋，不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權授予本級機關的內(nèi)設機構或者下級稅務機關。

⑥執(zhí)行時間——自發(fā)布之日起30日后施行，不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

（5）制定程序

起草審核發(fā)布

稅收規(guī)范性文件應當以公告形式發(fā)布;未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務機關執(zhí)法依據(jù)。

（6）備案審查

省以下稅務機關的稅收規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務機關報送備案。

省稅務機關應當于每年3月1日前向國家稅務總局報送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務機關發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。

（7）文件清理

制定機關應當及時對稅收規(guī)范性文件進行清理，形成文件清理長效機制，清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

【解釋】稅收立法總結(jié)

法的形式		制定機關	稅法的形式	舉例
憲法		全國人大	-	-
法律		全國人大——基本法律其常委會——非基本法律	稅收法律	人大：二個所得稅法常委：征管法、車船稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、環(huán)保稅法、耕地占用稅法等
法規(guī)	行政法規(guī)	國務院	稅收法規(guī)	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等
	地方性法規(guī)	“地方”人大及其常委會
規(guī)章	部門規(guī)章	國務院稅務主管部門	稅收規(guī)章	《增值稅暫行條例實施細則》等
	地方規(guī)章	地方人民政府